Что такое кредиторская задолженность простыми словами и ее виды

Все компании, предприятия и даже малый бизнес, независимо от формы собственности, нуждаются в заемном капитале, или же, простыми словами, в кредите. Он необходим для более выгодного существования на рынке и увеличения не только объемов продаж, но и производства какой-либо продукции.

Успех компании состоит не только в продажах, но и эффективной рекламе, постоянном росте мощностей. Именно в этом и состоит смысл получения заемных средств.

Рассмотрим, что такое кредитная задолженность. Это ситуация, когда у фирмы есть долг перед кредиторами (банки), поставщиками и так далее. Из прочитанного выше мы понимаем, что это какие-либо обязательства (часть материальной суммы), которая подлежит к выплате третьим лицам (кредиторам).

Задолженность может возникнуть в момент, когда не совпадают сроки оказания услуг (поставка товара, выплата заработной платы, оплата за услуги кредита и т. д.) со сроками отчислений за предоставленные услуги.

Наличие задолженностей перед третьими лицами может привести к негативному влиянию на компанию и сомнениям в ее платежеспособности. К примеру, потерю поставщиков, отказы от кредитования компании банками и т. д. Правильный расчет времени оплаты с возможностями компании приведет к получению хорошей репутации и длительным взаимоотношениям с поставщиками услуг и товара.

Кредиторская задолженность – это что такое?

Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.

Все знают значение слова «кредит» — это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, — заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Смотрите также:  Реструктуризация кредита — что это такое простыми словами?

Определение

Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.

Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.

Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:

• Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
• Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
• Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
• Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
• При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
• Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
• Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
• Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.

Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.

Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке. Ее наличие – нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.д. происходят постоянно.

Как рассчитать?

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.

Кредиторка (краткосрочная, со сроком погашения менее одного года) — сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Названия данных счетов представлены в таблице выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.

Процедура списания

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:

• Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• Оформить бухгалтерскую справку.

Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы.

Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.

Смотрите также:  Как расторгнуть кредитный договор с банком?

Часто задаваемые вопросы

Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.

Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?

В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:

• Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
• Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.

На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.

В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?

Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.

Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?

Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:

• Штраф (до двухсот тысяч рублей);
• Обязательные работы (до 480 часов);
• Принудительные работы (до 2 лет);
• Арест (до полугода);
• Лишение свободы (до 2 лет).

Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.

Сохраните статью в 2 клика:

Ответ на Ваш вопрос, возможно, находится здесь

• 5 способов, как не платить кредит законно
• Как вернуть страховку по кредиту Сбербанка?
• Очередность удовлетворения требований кредиторов при банкротстве
• Субсидия на погашение ипотечного кредита
• Раздел кредитов при разводе
• Как продать кредитную машину?

Обязательства кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность учитывает такие обязательства:

1. Задолженность перед поставщиками товара, продукции или подрядчиками, выполняющими тот или иной спектр работ либо за уже проделанную работу.
2. Покупатели и заказчики тоже могут стать кредиторами, если услуги или работы были заказаны и оплачены, а обязательства компании как таковые еще не выполнены.
3. В обязательства входит задолженность перед государством. Обязательными платежами являются все налоги и сборы в пользу РФ.
4. Соцстрахование и гособеспечение. В этом пункте включены такие виды долгов как отчисления, связанные со всеми видами социального страхования. В дополнение к этому еще могут быть и другие виды обязательного страхования на предприятии.
5. Выплата заработной платы сотрудникам – по факту это задолженность на з/п за уже сделанную работу всем сотрудникам, но не выплаченную с момента начисления.
6. Разнообразные субъекты, подлежащие учету, – это долги перед определенными сотрудниками компании (работники которые не получили выплаты по командировкам уже по факту приезда с запланированных рабочих поездок).
7. Задолженность учредителям компании. Сюда относится несвоевременная выплата дивидендов и любых других подобных отчислений.
8. Долг перед дебиторами и кредиторами – сюда относят сумму долга по взятым в Банке, или ином финансовом учреждении, кредитные средства, на цели предприятия.

Кредиторская задолженность учитывается как сумма денежных обязательств компании перед третьими субъектами. Принято учитывать такой вид долга как пассивные средства предприятия.

Эффективное управление задолженностями

Для максимально эффективного управления кредитным долгом, необходимо принять к вниманию следующие действия:

1. Первым делом осуществляется учет всех кредиторских обязательств компании перед третьими лицами. Необходимо продумать все показатели в мелочах и сделать оценку состояния предприятия, оценить дальнейшее движение предприятия и урегулировать все задолженности.
2. Вторым шагом будет анализ реальных показателей компании (по первому пункту) с плановыми показателями. Проанализировать все причины, которые могли привести к теперешнему состоянию на предприятии.
3. На последнем шаге придется приступить к разработке пошаговой инструкции, которая направленна на устранение всех возникших осложнений с кредиторскими задолженностями.

Что представляет собой срок давности кредиторской задолженности

При разработке и анализе финансовой отчетности по сложившемуся состоянию компании, для оценки ее эффективности и дальнейшему финансовому благополучию, необходимо учитывать такой фактор как срок давности кредиторской задолженности.

Читайте также: Как с минимальными вложениями открыть свое дело

Если говорить простыми словами, то это время между покупкой товара, сырья, материалов, и фактическому расчету за полученные услуги. В частности, как правило, данный промежуток времени составляет не более недели с учетом изменения себестоимости реализованных товаров.

Срок давности кредиторской задолженности начинается с того момента, как был подписан договор между двумя сторонами участвующих в сделке. При неуплате за предоставленный товар, услуги и т. д. кредиторская задолженность переходит к тому, что заинтересованная сторона может подавать претензии к другой стороне (компании) касательно неуплаты денежных средств согласно ранее оговоренным обязательствам.

В соответствии с законодательством РФ, заказчик обязан погасить сумму задолженности хотя бы частично. Но при этом необходимо учитывать факт того, что долг должен быть полностью выплачен в недельный срок с момента подачи претензии заказчику.

Срок давности кредиторской задолженности может быть приостановлен в том случае, если заказчик принял действия по выплате средств и полностью признал свои обязательства перед поставщиком.

Условия позволяющие сделать приостановку срока:

• полное или же частичное признание должником возникших к нему сопретензий со стороны кредитора;
• признание плательщиком акцепта инкассового поручения;
• частичная или полная выплата основной части имеющейся кредиторской задолженности или 100 процентов обязанным лицом либо его представителем;
• изменение пунктов соглашения, из чего следует, что компания признала свои обязательства.

Подводя итог, отметим, что кредиторская задолженность может возникнуть по самым разным ситуациям. Это может быть как долг перед банком, так и перед другими лицами (неважно какой субъект – юридический или физический). В статье мы подробно рассмотрели этот термин, а также обязательства, которые возникают перед компанией в случае получения заемных средств.

Внимание! Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение: получите консультацию профессионального юриста совершенно бесплатно, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Читайте статьи по теме:

1. Что такое ЕНВД простыми словами
2. Кто должен сдавать единую налоговую упрощенную декларацию и в какой срок
3. Как начинающему предпринимателю выбрать нишу для бизнеса
4. Чистый оборотный капитал предприятия: как рассчитать

Определение кредиторской задолженности

Взаимодействие субъектов бизнеса ведется, как правило, на договорной основе. Любые сделки подкрепляются документально для того чтобы зафиксировать суть переговоров. Такой договор подтверждает осуществление сделки и регламентирует поведение обеих сторон.

В случае, если одно из юридических лиц-участников сделки выполнило свои обязательства, а второе не удовлетворило их, появляется кредиторская задолженность. Такое обязательство может возникнуть также при взаимодействии юридического и физического лица.

Под кредиторской задолженностью подразумевают наличие у юридического лица обязательств по оплате денежной массы в пользу третьих лиц, которыми могут выступать другие субъекты бизнеса, а также физические лица.

Компания может иметь задолженность перед другими предприятиями, поставщиками, государственными учреждениями, своими учредителями и сотрудниками, банковскими учреждениями, в случае пользования кредитными средствами. Кредиторская задолженность возникает тогда, когда организация получила предмет договора, но имеет согласованную отсрочку по оплате на определенный срок, указанный в договоре.

Виды кредиторской задолженности

Любое предприятие или физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, может иметь кредиторскую задолженность перед разными группами субъектов. Такие обязательства подразделяются на 4 типа задолженностей:

1. перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами. Такое обязательство сводится к отсутствию или несвоевременной уплате налогов, штрафов, пени и прочих долгов в муниципальные структуры;
2. перед сотрудниками. Наличие долгов по заработной плате и прочих обязательных компенсаций работникам компании;
3. перед поставщиками. К данному типу относятся все долги организации по оплате поставленной продукции или услуг, долги по дивидендам, а также в пользу дочерних компаний;
4. по кредитам и займам. Обязательство перед банковскими учреждениями и другими кредитными организациями.

Каждый субъект предпринимательской деятельности в определенный промежуток времени сталкивается с этим понятием. Это объясняется многими факторами, такими как срок обработки платежного документа, когда товар уже поставили, а банк все еще обрабатывает поручение; специфика обработки платежей в системе бухгалтерского учета, предоставление отсрочки по товарам; назначение сроков для оплаты платежей в муниципальные предприятия и прочие.

С целью поддержания хорошей репутации компании, стоит придерживаться согласованного периода оплаты и не допускать просрочки платежей.

Анализ кредиторской задолженности

Изучение кредитных обязательств позволяет оценить, эффективно ли предприятие использует свои пассивы, а также его финансовое положение. При анализе компании прежде всего необходимо изучить причины задолженности и сроки ее погашения

Такое исследование проводят, изучая финансовую отчетность организации, бухгалтерский баланс и некоторые показатели. С этой целью проводится изучение группы коэффициентов деловой активности. Данные показатели считаются базовыми, их возможно рассчитать даже на основе обобщенных финансовых данных.

К таким показателям относят:

1. величина долгов. Является абсолютным показателем.
2. коэффициент оборачиваемости.
3. Интервал погашения задолженности.

Коэффициент оборачиваемости

Формула: выручка от реализации/величина кредиторской задолженности.

Важно! Рост коэффициента оборачиваемости говорит о тенденции к уменьшению величины долга организации перед другими компаниями, снижение – о росте кредитных обязательств.

Интервал погашения задолженности

Формула: среднее количество дней, необходимое для оплаты долгов компании/коэффициент оборачиваемости.

Важно! Количество дней берется в рамках расчетного периода. Чем ниже показатель, тем быстрее организация расплачивается со своими кредиторами.

Два последних коэффициента позволяют дать полную информацию о специфике долговых обязательств организации и на ее основании принять мере по ее оптимизации.

Срок исковой давности кредиторской задолженности

В классификационной таблице было затронуто определение срока исковой давности. Любая организация, имея кредиторскую задолженность, ограничена определенными согласованными сроками оплаты третьим лицам.

Согласно Гражданскому Кодексу РФ срок исковой давности составляет 3 года с того момента, когда организация-заемщик не внесла очередной платеж по своей задолженности. В течение этого времени кредитор имеет право подать иск в суд и потребовать от компании полного возмещения долга.

Срок прерывается, если в течение 3-х лет заемщик совершит какие-либо действия по полной или частичной оплате своего долга или письменно признает предъявленную к нему претензию.

Списание кредиторской задолженности

По прошествии срока исковой давности в случае отсутствия каких-либо требований от кредитора, задолженность может быть списана. На аннулирование долгового обязательства также могут повлиять такие факторы как:

1. признание долга организации безнадежным;
2. ликвидация или банкротство субъекта бизнеса.

К сведению. Окончание срока исковой давности считается надёжным методом аннулирования долгового обязательства.

Погашение кредиторской задолженности

Значительная величина заемных средств является опасным риском для предприятия в случае низкого показателя оборачиваемости. Это грозит неспособностью должника рассчитаться по своим долгам, что приведет к потере репутации компании, а в иных случаях – банкротству.

Для того, чтобы минимизировать подобные риски, организация должна уметь договариваться со своими кредиторами. В случае значительной просрочки по обязательствам, компания может воспользоваться реструктуризацией долгов, которая позволит:

1. внести изменения в сроки оплаты просроченного обязательства;
2. установить новый график платежей с корректировкой суммы платежа;
3. сократить величину штрафов и пеней со стороны кредитора.

Распространены ситуации, когда долговые претензии имеются сразу у двух сторон, в таком случае организации могут воспользоваться взаимозачетом. Такой вариант погашения задолженности возможен, когда:

1. срок погашения обязательств уже наступил;
2. имеются встречные требования кредитора с последующим документальным оформлением;
3. стороны предъявляют к требованию идентичные предметы, например, деньги.

Такой вид ликвидации задолженности необходимо оформить в письменной форме.

Распространенный вариант удовлетворения возникших долгов — отступное, когда вместо денежной массы, заемщик рассчитывается с кредитором своим имуществом. Такой способ имеет актуальность:

• при наличии у должника имущества, которое заинтересует кредитора;
• при наличии заинтересованности самого кредитора в этом имуществе.

В случае согласия на отступное заключается соглашение сторон.

Довольно часто компании прибегают к такому способу погашения кредиторской задолженности как новация — замена первоначального обязательства новым. В таком случае первоначальный долг считается погашенным, взамен него появляется новое обязательство. Новация имеет место, когда должник может погасить текущую задолженность, но располагает определенными активами.

Отличается от отступного и взаимозачета тем, что в качестве нового обязательства может выступать любой предмет или услуга по соглашению сторон.

Наличие долговых обязательств является нормальной практикой у каждой компании, достаточно владеть инструментами ее анализа, держать на контроле ее величину и уметь договариваться с кредиторами.

Что такое кредиторская задолженность и как от неё избавиться

Кредиторская задолженность возникает в каждой фирме на разных этапах её функционирования. Финансистам и руководителям компаний следует чётко понимать, по каким причинам это происходит. Помимо этого, нужно регулярно анализировать долговые обязательства, чтобы выявить приоритетные суммы для уплаты. Научимся отличать долги, которые лучше погасить вовремя, чем в будущем выплачивать дополнительные штрафы по ним, от таких, где сроки оплаты ещё не наступили.

Что такое кредиторская задолженность предприятия, виды

Кредиторская задолженность (КЗ) — это долг фирмы, который появился в результате неуплаты денежных средств по обязательствам. Такой долг может появиться в любой момент у каждой организации, только вот периоды длительности у всех будут разными. В одном случае долг появляется из-за того, что фирма близка к банкротству и заплатить за работы и услуги не может. В другом случае причиной будет разница во времени срока погашения и фактической уплаты. К примеру, поставщик уже отгрузил материалы, а их оплата ещё не поступила. В этом случае у предприятия фактически образовалась КЗ, которая завтра будет погашена.

Классификация

Основания для образования долгов разные, но в целом кредиторскую задолженность можно условно разделить на виды.

Как появляется задолженность

Задолженность по полученным авансам подразумевает под собой полученные денежные средства от покупателей на выполнение работ или получение товаров. Таким образом, у организации уже есть полученные денежные средства, а, к примеру, товар, который она производит, ещё не отгружен. В итоге из-за разницы во времени между оплатой и поставкой образуется КЗ.

КЗ по поставщикам и подрядчикам возникает тогда, когда организация осуществила приёмку товара или получила определённую услугу, но их оплаты не последовало. Возможно, деньги придут позже либо уже поступили на расчётный счёт контрагента, но банковская выписка, которая свидетельствует об оплате, будет только завтра. Следовательно, отсутствие расчётных документов послужит основанием для признания такого долга КЗ.

Чем отличается от коммерческого кредита

Организация может договориться со своими подрядчиками о предоставлении коммерческого кредита. Такой вид кредита предусматривает получение товара или оказание услуги вместе с возникающей задолженностью по ним. Долг будет погашен через какое-то время с процентами. Сроки и условия должны быть прописаны в договоре между субъектами хозяйствования.

Какие долги нельзя просрочить

Долг по оплате труда может возникнуть, если фирма не выплатит зарплату полностью или частично. К данному виду можно отнести зарплату, отпускные, расчёт при увольнении и прочие выплаты сотрудникам. Такой вид КЗ уголовно наказуем (ст. 145 УК РФ), поэтому образование подобной задолженности опасно. Если кредиторская задолженность персоналу всё-таки появилась, следует её незамедлительно ликвидировать.

Долг по социальному страхованию

Возникает тогда, когда организация перестаёт оплачивать страховые взносы в ФСС и ПФР. И также бывают ситуации, когда бухгалтер фирмы неверно рассчитал начисления, что позволило снизить сумму взносов. Такую ошибку следует незамедлительно исправить: доначислить причитающиеся взносы и оплатить их.

КЗ перед бюджетом обусловлена неуплатой налогов либо частичной оплатой из-за неправильных расчётов. Такая ситуация является нежелательной для фирмы, так как говорит о повышении риска налоговых проверок и грозит привлечением к административной и уголовной ответственности.

Что означает слово «вексель»

Векселя — это ценные бумаги, которые дают определённую гарантию по оплате долга. Обладатель векселя может передать своё право по истребованию долга другому лицу. КЗ по векселям к уплате отличается тем, что выплата долга может быть осуществлена либо тому, кто этот вексель предъявил изначально, либо совершенно новому субъекту.

Прочие виды КЗ — это долги, которые не связаны с основным видом деятельности фирмы.

Управление кредиторской задолженностью

КЗ можно вычислять как в абсолютных, так и в относительных величинах. Абсолютной кредиторской задолженностью является её сумма в рублях, которая учтена в балансе предприятия. Главный относительный показатель, характеризующий величину кредиторской задолженности, называется оборачиваемостью. Коэффициент оборачиваемости показывает динамику изменения задолженности относительно выручки предприятия.

Рост коэффициента означает повышение оборачиваемости задолженности, что свидетельствует об увеличении доли краткосрочной задолженности. Уменьшение коэффициента свидетельствует о замедлении оборачиваемости и преобладании долгосрочных долгов над краткосрочными.

Видео: как определить оборачиваемость КЗ

Понятие ДЗ

Дебиторская задолженность – обязательная оставляющая оборотных средств коммерческой организации. Под этим термином понимают долг, который физическое (юридическое) лицо должно выплатить фирме за товары или услуги.

Важно: того, кто имеет задолженность, называют дебитором. Необоснованно большие суммы ДЗ негативно сказываются на хозяйственной деятельности предприятия, поскольку это приводит к дефициту собственных оборотных средств, компания не может активно развиваться и наращивать производственные мощности.

ДЗ признается активом предприятия тогда, когда есть вероятность получения от нее экономических выгод в будущем и можно с точностью определить величину таковых. То есть, при соблюдении соответствующих условий договора дебиторская задолженность играет роль своеобразного финансового инструмента, позволяющего фирме зарабатывать дополнительные средства.

Дебиторскую задолженность субъекта хозяйствования можно рассматривать в 3 основных направлениях:

• инструмент для погашения кредиторской задолженности;
• часть продукции (услуг, работ), которая была продана покупателям (клиентам), но еще не оплачена;
• элемент оборотных активов компании, финансируемый за счет заемных либо собственных средств.

Таким образом, ДЗ может возникнуть вследствие:

• невыполненных договорных обязательств;
• взысканных сборов, излишне уплаченных налогов;
• выданных подотчетных денежных средств.

Классификация

ДЗ бывает:

• по срокам погашения – долгосрочной, текущей;
• по степени уверенности дебитора в погашении долга – сомнительной, безнадежной.

Текущей ДЗ называют такую сумму задолженности, которая «вписывается» в нормальный операционный цикл. Предполагается, что такая ДЗ будет обязательно погашена на протяжении года со дня баланса.

Под долгосрочной ДЗ понимают долг, не возникающий в рамках нормального операционного цикла предприятия. Эта задолженность погашается после 12 месяцев со дня баланса.

Безнадежная ДЗ – текущий долг, по которому либо истек срок давности выплат, либо существует уверенность о невозврате соответствующей суммы дебитором.

Сомнительной ДЗ считают тогда, когда есть вероятность непогашения долга.

Безнадежной либо сомнительной может быть исключительно текущая задолженность.

ДЗ, к тому же, условно подразделяют на нормальную и просроченную. Так, в первом случае право собственности на товары (работы, услуги) уже перешло к покупателю, но срок оплаты таковых еще не наступил, другой вариант – фирме-поставщику перечислен аванс за поставку (выполненные работы, оказанные услуги).

Просроченной задолженность считается тогда, когда товары, работы, услуги не были оплачены в срок. Она может быть сомнительной и безнадежной. Последняя ДЗ (ее называют «нереальной к взысканию») возникает вследствие:

• банкротства должника;
• ликвидации предприятия-дебитора;
• невозможности взыскания суммы долга приставом по решению суда (к примеру, имущество организации может находиться на оперативном управлении;
• истечения срока давности иска (когда должник не признает существование задолженности);
• наличия финансов фирмы-должника на счетах «проблемного» банка.

Если дебиторская задолженность не была своевременно погашена в связи с банковскими неурядицами, существует несколько вариантов  разрешения ситуации:

• когда после вынесения судом решения о ликвидации банка денежных средств для погашения долга все же недостаточно, то такая задолженность признается безнадежной, подлежит последующему списанию на финансовые результаты;
• если банковская организация будет подвержена реструктуризации (а не ликвидации), то организация-кредитор может сформировать резерв по сомнительным долгам, ждать, пока банк восстановит свою платежеспособность.

В отношении просроченной ДЗ могут использоваться такие инструменты:

• оплата задолженности ценными бумагами (векселями, акциями);
• рассрочка (отсрочка) платежа;
• метод бартера (товар-товар, услуга-услуга).

При предоставлении рассрочки либо отсроченного платежа, фирма-кредитор должна ориентироваться на деловую репутацию компании-контрагента.

Как отражается в отчетности предприятия

Основные нюансы:

1. Текущая (ее еще называют «нормальной») задолженность признается как доход от реализации товаров (услуг, выполненных работ), оценивается по первоначальной стоимости.
2. В качестве безнадежной ДЗ отображается в том отчетном периоде, где была установлена дебиторская несостоятельность в погашении долга.
3. Сомнительной задолженность считается тогда, когда у субъектов хозяйствования возникают сомнения относительно ее будущей выплаты (вносится в соответствующий отчетный период).

Точного времени признания ДЗ долгосрочной не установлено. Она отображается в отчетности тогда, когда была осуществлена предоплата либо отгружена продукция (выполнены работы, оказаны услуги).

Роль в хозяйственной деятельности предприятия

Практически все современные фирмы (организации) имеют дело с дебиторской задолженностью. У такого явления есть несколько объективных причин:

• для дебитора ДЗ – возможность эксплуатировать бесплатные дополнительные оборотные средства;
• дебиторская задолженность позволяет субъекту хозяйственной деятельности, выступающему кредитором, расширить целевую аудиторию и рынок сбыта товаров (услуг, работ).

ДЗ возникает, когда контрагенты (дебитор и кредитор) заключают договор, — право собственности на услуги, товары, работы переходит от одного хозяйственного субъекта к другому, но при этом оплата таковых производится позже.

Основной недочет ДЗ – то, что средства изымаются из хозяйственного оборота организации, что часто накладывает негативный отпечаток на ее финансовое состояние. Стремительный рост дебиторской задолженности может привести к банкротству фирмы, поэтому бухгалтерская служба должно вести четкий контроль состояния ДЗ, следить, чтобы дебиторы своевременно вносили средства.

Важно: деятельность организации признается финансово устойчивой, если сумма дебиторской превышает величину кредиторской задолженности.

Плюсы и минусы роста ДЗ предприятия

Дебиторская задолженность расценивается многими современными компаниями как фактор успешного экономического развития.

Так,  если вести речь о предпринимательской выгоде, ДЗ позволяет:

• «выделить» удобную для кредитора линию займа, гибкие взаимовыгодные условия сотрудничества с дебитором – это, в свою очередь, способствует увеличению количества клиентов компании;
• обеспечить прирост объема реализуемых товаров – принести субъекту хозяйственной деятельности дополнительную прибыль;
• повысить конкурентную привлекательность фирмы.

Наряду с этим, рост ДЗ компании всегда сопряжен с определенным отрицательным воздействием на ее деятельность:

• ростом финансовых затрат как следствие присутствия в балансе ДЗ;
• угрозой убытков, связанных с инфляцией;
• возникновением нестабильности в работе предприятия (это связано с тем, что покупатели систематически задерживают расчеты за товары, услуги, выполненные работы);
• снижением показателей ликвидности фирмы (организации);
• увеличением суммы безнадежной задолженности дебиторов, проблема возникает при непогашении ДЗ в срок;
• при низкой платежеспособности компаний-дебиторов и росте количества таковых финансовое состояние предприятия может ухудшиться, подобная ситуация со временем часто приводит к банкротству.

Рациональное управление

Чтобы избежать убытков и, тем более, ликвидации, компания должна разумно подходить к организации расчетов с покупателями (клиентами):

• правильно устанавливать сроки и расчетные условия предоставления товарных кредитов.
• предлагать скидки при долгосрочной оплате услуг, товаров.
• всегда учитывать вероятность (риск) непогашения дебиторской задолженности.

Так, при жестких расчетных условиях покупатели не могут приобрести товар в кредит, в связи с этим объем продаж падает, а ДЗ не растет. При лояльном отношении компании-кредитора к условиям долгосрочных выплат число заказчиков закономерно возрастает, а вместе с ним увеличиваются и товарный оборот, и сумма задолженности дебиторов.

Отсутствие финансовой заинтересованности клиента (скидок) при долгосрочной оплате часто приводит к сомнительной задолженности.

Перед тем как заключать договор с покупателем, фирма-кредитор всегда должна оценивать его платежеспособность и то, для каких нужд он приобретает товар. Так, если продукция подлежит дальнейшей реализации, вероятность того, что ДЗ будет погашена вовремя, достаточно высока. Когда клиент покупает товар для личных целей, риск неуплаты возрастает.

Репутация контрагента на рынке также имеет значение – если он зарекомендовал себя недобросовестным при сотрудничестве с другими компаниями, возможно, от долгосрочных сделок с таким дебитором предприятию лучше отказаться.

Как видим, «полезность» ДЗ – понятие весьма сомнительное и неоднозначное, ее эффективность напрямую зависит от существующей на предприятии системы управления погашения текущих и долгосрочных выплат должниками.

Что такое дебиторская задолженность, можно узнать из данной лекции.

3. Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:

В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

• Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
• Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
• Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
• Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
• Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
• Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
• Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

• Требование уплаты долга
• Подробный расчет суммы возникшего долга
• Расчет начисления процентов
• Крайний срок погашения задолженности
• Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

Что это такое простыми словами?

Чтобы понять, что такое дебиторская задолженность, кредиторская и как проводить инвентаризацию, нужно сначала подробнее разобраться в терминах.

Дебиторская задолженность

Эта задолженность представляет собой средства, которые покупатель должен передать продавцу в установленное время. Несмотря на то, что они будут считаться частью оборотных активов, организация не имеет права распоряжаться ими свободно. Важно помнить, что каждой компании нужно тщательно контролировать поступления, требовать погашения в установленные сроки, поскольку это может отрицательно сказаться на положении компании.

Чтобы в будущем не возникло проблем с покупателями, старайтесь проверять их платёжеспособность заранее, изучив репутацию. Не забывайте проверять перечисленные поставщиком авансы, выданные им займы, обязательства покупателей.

Дебиторская задолженность может быть двух видов:

1. Нормальная. Сюда относят непогашенные суммы обязательств, у которых не истек срок оплаты. К примеру, компания отгрузила продукцию своим покупателям, однако денежные средства за товар должны поступить в течение 2-3 месяцев, следовательно, весь это период задолженность будет считаться нормальной.
2. Просроченная. Она появляется при истечении срока, установленного в договоре. Может быть сомнительной, то есть без залога и не погашенной вовремя и безнадежной, которая возникает при истечении срока исковой давности или при невозможности погашений (например, компания оказалась банкротом).

Кредиторская задолженность

Сумма, которую должна сама организация банкам, поставщикам и т.д. В учете кредиторскую задолженность принято разделять на:

• Поставщикам за услуги или товары.
• Сотрудникам компании, то есть их заработная плата.
• Отчисления в бюджет, фонды.
• Банкам и заемщикам за кредиты.
• Иным контрагентам.

Долги могут быть погашены после выполнения всех обязательств, включая натуральный обмен между компаниями, а может быть списан при ликвидации или банкротстве организации.

Цели и сроки проведения инвентаризации

Порядок и сроки проведения данной инвентаризации должны быть записаны в учетной политике организации. К основным ее целям относят:

• Определение точной суммы долга, документальное оформление.
• Выявление сумма, куда включен налог на добавленную стоимость, что нужно для верного составления деклараций.
• Определение всех видов долгов, сроков их взыскания.
• Проверку всех документов, которые свидетельствуют о наличии долгов.

Читайте также!  Модернизация основных средств и основные проводки

Каждая компания обязана минимум раз в год проводить инвентаризацию перед сдачей годовой отчетности, что позволит сравнить фактическое наличие всех товаров или задолженностей с тем, что прописаны в документах.

Проверку обычно начинают в первых числах ноября, а анализу подвергаются все задолженности, не погашенные до этого времени. Полученные в процессе инвентаризации результаты нужно записать в документы по состоянию на конец декабря отчетного года даже в том случае, если сама проверка длилась дольше. При этом самая компания может дополнительно проводить инвентаризацию имеющейся задолженности и с иной периодичностью.

К примеру, компания, предоставляющая финансовую отчётность собственникам организации в конце квартала, должна проводить сверку взаиморасчетов на последние числа этого периода. Чаще всего периодичность инвентаризации устанавливают так, чтобы на 100 % удовлетворить потребности менеджмента, бухгалтерского и иных отделов. При этом проверка подразумевает не только сверку фактического наличия задолженностей с тем, что прописано в бухгалтерских, но и проведение анализа, цель которого – поддержание финансовой устойчивости компании.