Как вернуть налог за медицинские услуги

Узнав о возможности возврата налога за лечение, мы начинаем собирать информацию об этом способе сэкономить на платных медицинских услугах. И часто задается вопрос о налоговом вычете за лечение: за сколько лет можно получить?

Налоговый вычет на лечение является социальным, предоставление социальных вычетов регламентируется ст. 219 Налогового кодекса РФ. Получить вычет можно за себя, супруга, детей, родителей. Возврат налога за лечение осуществляется при подаче налоговой декларации 3 НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода (года, в котором прошла оплата лечения). Есть возможность предоставления налогового вычета за лечение до окончания отчетного периода через работодателя.

Отметим, что вычет на лечение уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика и, следовательно, сумму НДФЛ, уплаченную (или уплачиваемую) в бюджет в налоговом периоде. Вычет на лечение можно отнести к доходам только за тот год, в котором прошла оплата лечения.

Итак, Вы решили получить налоговый вычет за лечение и медикаменты, оплаченные в прошлом году. Но у Вас есть расходы на медицинские услуги, оплаченные в предыдущие года.

За сколько лет можно получить налоговый вычет за лечение?

Согласно п.7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, т.е. вернуть налог за лечение можно в течение 3 лет после оплаты расходов на медицинские услуги. Например, в 2019 году можно подать декларации за 2018, 2017, 2016 год. И, если по каким-то причинам Вы не смогли начать оформление возврата налога за лечение сразу по окончании года, когда оплачивались медицинские услуги, то сделать это можно в течение последующих 3 лет. Например, подать декларацию 3 НДФЛ за лечение, оплаченное в 2018 году, и написать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно до 2021 года включительно — в 2022 году сделать это будет уже поздно.

! ! ! Во избежание пропуска срока давности получения налогового вычета на лечение, рекомендуем заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога подавать одновременно с декларацией 3-НДФЛ (не дожидаясь окончания камеральной проверки). Это не противоречит действующему законодательству (см. письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@) и особенно актуально в случае оформления вычета на грани пропуска срока давности.

Сколько деклараций 3 ндфл нужно подавать за лечение, оплаченное за 3 года?

Напомним, что за каждый год, в котором прошла оплата медицинских услуг, нужно подавать отдельную декларацию 3 НДФЛ и отдельный пакет документов, необходимых для получения налогового вычета за лечение. За сколько лет Вы будете возвращать деньги за лечение, столько налоговых деклараций придется подать в налоговую инспекцию. Т.к. срок давности для налогового вычета на лечение составляет 3 года, то максимальное количество деклараций, которые Вы можете предоставить в ИФНС за один раз, составляет 3 штуки.

Сколько раз можно вернуть налог за лечение?

Количество налоговых вычетов за лечение не ограничивается законом. Т.е. возврат налога за лечение можно осуществить сколько угодно раз – за каждый год можно подавать декларацию 3 НДФЛ и возвращать 13 процентов от стоимости медицинских услуг (если не прошло 3 года). При этом должны соблюдаться условия для возмещения налога.

Следует учитывать, что вопрос «за сколько лет можно получить вычет на лечение» не касается случая превышения расходов на лечение (например, дорогостоящего) над доходом за год или превышения затрат на обычное лечение лимита 120000 руб. О возможности отнести расходы на лечение на следующий год см. эту статью.

За сколько лет можно подать декларацию на налоговый вычет за лечение?

Декларация 3 НДФЛ подается за каждый год отдельно, но, как уже было сказано выше, возврат налога за лечение можно осуществить в течение 3 лет после оплаты медицинских услуг.

Из нашей статьи Вы узнали ответ на один из вопросов по налоговому вычету за лечение «за сколько лет можно получить?». Не смотря на то, что государство установило так называемый срок давности для налогового вычета за лечение 3 года, не стоит затягивать с возвратом налога.

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич.

Москва 2018.

Как оформить вычет на лечение

Та часть финансовых поступлений, которую не облагают подоходным налогом, именуется вычетом. А значит, непременным условием для получения вычета считается наличие официальной работы и ежемесячное удержание НДФЛ. Но это не значит, что льготу оформят лишь за лечение налогоплательщика. Компенсацию возможно получить и за понесенные расходы на лечение самых близких родственников. Существует определенный перечень расходов, по которым допустимо начисление налогового вычета.

1. Расходы на лечение самого заявителя и его родственников первой степени родства: оплата услуг врачей скорой помощи, амбулаторное лечение и пр. Главное, чтобы медицинское учреждение имело специальную лицензию, а сами медицинские услуги были занесены в перечень ПП РФ № 201 от 19.03. 2001 г.
2. Закупка медикаментов при условии, что препараты покупались на личные средства.
3. Приобретение полиса добровольного медицинского страхования.

Чтобы получить положенный вычет с налога, гражданин должен в установленный законом срок собрать пакет документов и отнести его в налоговую службу по месту своей регистрации. Допустима отправка документов по почте заказным письмом.

В срок до 90 суток специалисты ИФНС обязаны рассмотреть представленные бумаги (ст. 88 НК РФ) и отправить уведомление заявителю в течение 10 дней. Если по делу принято положительное решение, то деньги обязательно должны быть зачислены на счет гражданина в течение календарного месяца.

Сбор необходимой документации

Главное в процессе утверждения налогового вычета — собрать все необходимые документы. Первым делом налогоплательщику следует обратиться в бухгалтерию своего предприятия для получения справки 2-НДФЛ. Затем заполняется декларация 3-НДФЛ. Существует следующий порядок заполнения декларации.

1. В документ вносятся паспортные данные.
2. Заполняется раздел с адресом места жительства.
3. Вписывается ИНН налогоплательщика.
4. Данные о работодателе. Достаточно просто переписать их со справки из бухгалтерии.
5. В строке «База» надо указать всю сумму, облагаемую налогом за год (п. 5.2 из 2-НДФЛ).
6. Отметить, что будущий вычет принадлежит к категории «социальный».
7. Вписывается вся сумма расходов, потребовавшихся на лечение.

Декларация 3-НДФЛ может быть заполнена от руки, а может и в электронном варианте. Эта функция доступна на портале Федеральной налоговой службы. Достаточно скачать на компьютер специальную программу. После внесения всех необходимых данных она сама производит расчеты. Кроме перечисленных, необходимо подготовить следующий список документов:

• оригинал, а также копию паспорта;
• договор между медучреждением и пациентом, где указана полная стоимость лечения;
• документы, которые могут подтвердить получение медицинских услуг и произведенной полной оплаты за оказанное лечение. Это может быть как чек на товар, так и просто справка из медучреждения;
• рецепты лекарств, составленные лечащим врачом по установленной форме 107-У;
• чеки, подтверждающие покупку лекарств;
• оригинал, а также копию свидетельства ИНН;
• копию лицензии больницы, которая осуществляла лечение;
• копию полиса, если предполагается вычет за ДМС;
• заявление с просьбой о предоставлении ежегодного налогового вычета. Оно пишется в свободной форме.

Если вычет предполагается получить за оплату лечения кого-то из родни, то обязательны документы, подтверждающие степень родства. Важно помнить, что в качестве плательщика во всех платежных документах должен указываться не человек, проходящий лечение, а заявитель, который его реально оплачивает.

Дополнительные нюансы

Понятно, что для получения законного налогового вычета необходимо этот самый налог платить. Однако законодательством РФ предусмотрены варианты, когда возможно компенсировать оплату лечения ребенка или неработающего пенсионера. Оформить вычет может лишь родственник первой степени родства, если докажет, что именно он потратил денежные накопления на оплату медицинских услуг.

Лечение детей можно частично компенсировать его родителям при условии, что ребенок несовершеннолетний. Важно при подаче документов в налоговую службу присовокупить подлинники и копии свидетельств, подтверждающих степень родства. В таком случае вычет будет производиться из суммы, не превышающей 120 тыс. рублей. Для пенсионеров также предусмотрена возможность получения вычета. У этой категории граждан есть в данном случае несколько вариантов:

1. Если гражданин ушел на пенсию в 2019 г., а оплачивал лечение, например, в 2015 г., когда еще работал и платил налоги, он может оформить документы на получение налогового вычета.
2. Как вариант, пенсионер может выплачивать НДФЛ со сдаваемого внаем имущества. Тогда он тоже имеет право на получение вычета.
3. Опять же, вычет может оформить на себя работающая супруга (супруг) пенсионера и его дети.

Лечение в домашних условиях тоже может быть компенсировано. Налоговой службе не важен факт, где конкретно человек получил медицинскую помощь. При таком варианте необходимо лишь, чтобы рецепт выписывался лечащим врачом в двух экземплярах, с целью предоставления одного из них в ИФНС.

Дорогостоящие виды лечения

К сожалению, граждане иногда попадают в ситуации, при которых требуются существенные расходы на получаемое лечение. И расчет вычета со 120 тыс. рублей для них — это просто капля в море. Чтобы несколько ослабить финансовое бремя налогоплательщиков, был утвержден специальный перечень дорогостоящих видов лечения (ПП РФ № 201).

Если гражданин оплачивает медицинские манипуляции, входящие в этот перечень, то возврат части подоходного налога осуществляется из всей общей суммы, потраченной на лечение. Всем претендентам на вычет необходимо предъявить в ИФНС следующие документы.

1. Справку из медучреждения о невозможности проведения качественного лечения без дорогостоящих процедур или медикаментов.
2. Платежные документы из медучреждения под кодом «2».
3. Справку, подтверждающую, что препараты и лечение были оплачены из личных средств заявителя.
4. Копию лицензии медучреждения, подтверждающую законное право на предоставление дорогостоящих медицинских услуг.

К основным видам дорогостоящего лечения относят разнообразные хирургические вмешательства, ЭКО, лечение тяжелых форм сахарного диабета, лечение злокачественных опухолей, выхаживание недоношенных младенцев и пр.

Особенности получения вычета

В каждой стране действует своя система налогообложения, и определены свои категории налоговых льготников. Россия тоже не исключение. Реализация социальных налоговых вычетов — это и есть часть системы налоговых льгот. К особенностям получения налогового вычета в Российской Федерации можно отнести следующие условия.

1. С претендента должен удерживаться подоходный налог в размере 13 %. Именно к нему привязывается налоговый вычет. Налоги в размере 30 % или 9% для этой цели не подойдут. Граждане, не платящие налог, и вовсе не имеют право воспользоваться компенсационными выплатами.
2. Гражданин, претендующий на льготу, должен находиться на территории РФ по совокупности 183 дня в год.
3. Возврат налога за лечение предусмотрен при условии, что все медицинские услуги были обязательно оказаны лишь на территории РФ. А за лечение в зарубежных клиниках никаких денежных компенсаций не положено.
4. Получаемое лечение и приобретаемые лекарственные средства должны входить в специальный перечень правительства.
5. Медицинские организации, предоставляющие лечение, обязаны иметь лицензию на законное осуществление такого вида деятельности.
6. Все расходы за лечение должен взять на себя лично налогоплательщик.
7. Социальный налоговый вычет не является единоразовой акцией. При необходимости гражданин имеет право получать его каждый год.

Но важно помнить, что налоговый вычет за оплаченное из своих средств лечение, все-таки имеет ограниченные временные рамки. И если не воспользоваться им в срок, то компенсация будет потеряна. Возврат части подоходного налога за оплату лечения инициируется всегда самим гражданином. Поэтому для каждого нелишним будет умение ориентироваться в сфере налогового законодательства.

Возврат налога за лечение

Для подачи заявления на возврат подоходного налога за лечение, необходимо убедиться, что вы соответствуете ряду условий:

• Наличие официального места работы. Только граждане, уплачивающие подоходный налог 13%, могут претендовать на вычет.
• Оплатили медицинские услуги, приобрели лекарственные препараты, либо оплатили курс оздоровления близкого родственника.

Можно вернуть достигает 13% от потраченной суммы на мед. услуги.

Кстати, узнайте какой вычет при продаже квартиры.

Как вернуть деньги за лечение

Чтобы получить налоговый вычет за лечение, нужно заполнить соответствующее заявление. Заявление может быть составлено по одному из указанных ниже оснований в том числе и за возмещение части расходов на выздоровление (установлены законодателем):

Основание для составления заявления	Условия получения
Оплата медицинских услуг	Оплата лечения себе / близким родственникам (мужу/жене, одному или двум родителям, детям до достижения ими совершеннолетия).
	Услуги, которые были оплачены, включены в перечень по получению налогового возмещения (ПП РФ №201 от 2001 года).
	Лечебные процедуры осуществлялись в российском учреждении, обладающем соответствующей лицензией
При приобретении лекарственных препаратов	Оплата средств для себя / для близких родственников. Главное требование – они должны быть назначены врачом.
	Приобретенные препараты включены в перечень по получению налогового возмещения.
Оплата ДМС	Страховые взносы в соответствии с договором были внесены за себя/были внесены за близких родственников.
	В договор страхования входит только оплата услуг, связанных с лечебными процедурами
	Страховщик обладает лицензией на осуществление страховой деятельности

Как рассчитать

Возврат части расходов на медицинские услуги подсчитывается за год, причем на его размер влияет несколько факторов:

1. Невозможно вернуть больше средств, чем было перечислено в бюджет работодателем заявителя. Каждый официально трудоустроенный гражданин оплачивает подоходный налог (его размер – 13%). Законодатель предусматривает возможность вернуть сумму, уплаченную в течение года.
2. Несмотря на то, что компенсация может достигать 13% от понесенных расходов, вы сможете вернуть не более 15 600 руб. Максимальный размер равен 120 000 руб. (120 000 * 0,13 = 15 600).

Это тоже важно знать:

Как получить налоговый вычет за обучение в 2018 году

Постановление Правительства РФ №201 от 2001 года регламентирует перечень дополнительных дорогостоящих медицинских услуг. На них не действует ограничение по сумме в 15 600 руб.

Полезно узнать как получить налоговый вычет и какой вычет за обучение.

Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги

Чтобы оформить компенсацию, потребуется выполнить несколько действий:

1. Собрать перечень документов для подачи в налоговую.
2. Составить заявление с указанием основания на получение возврата денег.
3. Дождаться проверки поданной документации и перевода денежных средств.

Вернуть налог за лечение можно только за те годы, когда заявитель непосредственно вносил оплату. Подать декларацию можно в году, текущим за годом, в котором были понесены расходы. Например, если вы оплатили курс лечения или приобрели препараты в 2017 году, то запросить часть средств удастся только в 2018 году.

Если вы сразу не занялись оформлением возврата налога, то сделать это можете в продолжение следующих 3-х лет. К примеру, если расходы были понесены в 2017 году, то получить вычет за него удастся в 2018, 2019 и 2020 годах.

Документы для возврата подоходного налога за лечение

Чтобы оформить возмещение части расходов, потребуется собрать следующие документы:

1. Декларацию по форме 3-НДФЛ.
2. Соглашение на оказание услуг, заключенное с медицинским учреждением.
3. Квитанции, выступающие подтверждением внесения денег.
4. Документы, свидетельствующие о понесенных заявителем расходах.
5. Справка 2-НДФЛ (оформляется по месту работы).

Это тоже важно знать:

Что такое возврат налога, как получить налоговый вычет

Документы подаются на рассмотрение в территориальное отделение налоговой инспекции. Отсутствие одного из перечня требуемых документов является основанием для отказа в переводе вычета.

Продолжительность всей процедуры по оформлению может достигать 4-х месяцев. Больше всего времени сотрудники фискальных органов производят проверку поданной документации, проверяют основания на получение возврата. Если налоговая служба отказывает в предоставлении компенсации, но вы убеждены, что их решение является необоснованным, необходимо обратиться с исковым заявлением в суд.

Как применить налоговый вычет на лечение зубов

Предоставление льготных условий имеет индивидуальные особенности, на которые необходимо обращать внимание, чтобы вернуть максимально возможную сумму денежных средств.

Особенности

Использовать налоговый вычет на лечение, протезирование или имплантацию зубов может любой гражданин РФ, имеющий официальное место трудоустройства. Он может получить право на уступку при терапии в стоматологии, как самого себя, так и ближайших родственников, к примеру, детей, родителей или супруга.

Лимит расходов на лечение в стоматологическом учреждении  установлен законодательством в размере 120 тыс. руб. и их следует документально подтверждать. В целях получения послабления необходимо собрать особый пакет документов, состав которого различается в зависимости от того, через кого осуществляется данная процедура.

Какие документы нужны

Налогоплательщик может воспользоваться одним из двух методов:

1. Запросить через фискальную службу. Для чего нужно предоставить установленный законом пакет бумаг вместе с расчетом 3-НДФЛ. Всю документацию следует передать сотрудникам инспекции по окончании отчетного года, то есть в 2018 году дается право за 2017 год. Следует приготовить такие бумаги:

• заявление;
• справку 2-НДФЛ;
• справку об оплате медицинских услуг по установленному законом образцу;
• копию документов о родстве;
• копию лицензии стоматологического учреждения;
• договор, оформленный на физическое лицо;
• квитанции, чеки и другие расходники;
• декларацию.

Это тоже важно знать:

Налоговый вычет на ребенка в 2018 году: сумма выплат, кто вправе их получить

2. Оформить через работодателя, для чего как раз и понадобится подтверждение, получаемое в фискальных органах. Его нужно предоставить в бухгалтерию вместе с другими бумагами:

• заявлением;
• подтверждением о предоставлении права;
• справке об оплате медицинских услуг;
• копии документа о родстве;
• копии лицензии медицинского учреждения;
• договором;
• расходниками по совершенным платежам.

В качестве послабления при оздоровлении зубов могут быть использованы любые оплаченные мед. услуги, в том числе плата за терапию и профилактику заболеваний, а также на протезирование зубов.

Сколько раз можно получить налоговый вычет за лечение зубов

Вычет можно получать неограниченное количество раз в течение всей жизни, но не чаще чем 1 раз в год.

Отчетность

Отчет 3-НДФЛ формируется вручную или с использованием специальной программы. Для данного вида льготы предоставляется специальная вкладка, и в ней отображается вся сумма понесенных расходов в общем, а не по каждому чеку. В итоге сумма будет отображаться одной цифрой в декларации, и именно ее будет проверять сотрудник инспекции на основании представленных копий расходных документов.

3-НДФЛ подается в любое время в течение года, следующего за отчетным годом, затем она проверяется в течение 3 месяцев специалистами инспекции. При полном согласии сотрудники перечислят денежные средства на расчетный счет не позднее 1 месяца с момента утверждения декларации.

Инфографика «Как вернуть деньги за лечение»

Видео-инструкция «Как оформить и получить налоговую компенсацию»

Последние новости по теме статьи

• Россияне могут получить право на спортивный налоговый вычет

Порядок возврата

Первый этап возврата налога ‒ сбор необходимой документации. За ним следует подача документов, которую можно осуществить, в том числе и через интернет:

• на сервисе Госуслуги;
• на официальном сайте ФНС.

При благоприятном исходе, заявитель получает заявленную сумму. Если налоговая инспекция вынесла отказ, гражданин может обжаловать его, обратившись в отделение Налоговой службы по региону, либо в суд.

Документы

Перечень документов зависит от того, на какой вид вычета претендует заявитель.

Для оформления вычета за лечение требуется предоставить:

• декларацию 3-НДФЛ;
• справку 2-НДФЛ;
• заявление;
• справку из медучреждения о прохождении лечения или получении медицинских услуг;
• документы, свидетельствующие о размере понесенных расходах на лечение (квитанции, справки);
• договор с заведением, где проходило лечение;
• копию лицензии медучреждения;
• в случае оплаты медикаментов ‒ должным образом оформленный рецепт.

Для оформления вычета за обучение требуется предоставить:

• декларацию 3-НДФЛ;
• справку 2-НДФЛ;
• заявление;
• договор с учебным заведением;
• платежные документы;
• копию лицензии учебного заведения.

Для оформления вычета после покупки недвижимости требуется предоставить:

• декларацию 3-НДФЛ;
• справку 2-НДФЛ;
• заявление;
• договор купли-продажи;
• акт приема-передачи;
• документ о праве собственности;
• бумаги, подтверждающие понесенные расходы.

Образец справки о доходах по форме 2-НДФЛ здесь,

образец заявления на получение налогового вычета здесь.

Для оформления вычета от уплаты ипотечных процентов требуется предоставить:

• все документы, как для имущественного вычета;
• ипотечный договор;
• график внесения платежей;
• платежные документы.

В зависимости от ситуации, налоговая инспекция может попросить предоставить дополнительные бумаги.

Читайте, когда можно подать на налоговый вычет

Положен ли налоговый вычет заочникам? Информация здесь.

Положен ли налоговый вычет для ИП? Подробности в этой статье.

На видео о возврате налога

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат

2. Позвоните на горячую линию:

   • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92

   • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28

   • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Механизм применения налогового вычета

Налоговый вычет представляет собой сумму, уменьшающую налогооблагаемую базу (доход). В результате с налогоплательщика взыскивают меньше налога либо вовсе от него освобождают, если величина вычета превысила полученный доход. Поясним на примере.

Работнику положен вычет в размере 15000 рублей. Сумма начисленной ему за месяц зарплаты составила 30000 рублей. Она подлежит налогообложению по ставке 13%. Но с учетом вычета налог будет исчисляться следующим образом:

(30000-15000)*13%=1950 рублей

В итоге на руки работнику выдадут 28050 рублей. Если бы он не воспользовался вычетом, то получил бы только 26100 рублей. В данном случае возврат налога происходит за счет уменьшения налогообложения будущих доходов. Но если в текущем периоде у налогоплательщика отсутствует официальный доход, причитающуюся ему по вычету сумму перечисляют непосредственно на расчетный счет. Например, это происходит в случаях с пенсионерами, возвращающими налог за тот год, в котором они еще работали.

Налоговые вычеты (им посвящены ст. 218-220 НК РФ) подразделяют на несколько видов:

1. стандартные (за детей, инвалидность, заслуги перед страной и др.);
2. социальные (за благотворительность, обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование и др.);
3. инвестиционные (за операции с ценными бумагами);
4. имущественные (за покупку и строительство жилья).

Интересующий нас налоговый вычет за лечение входит в категорию социальных вычетов, устанавливаемых ст. 219 НК РФ. Остановимся на особенностях его применения подробнее.

Кто может получить вычет за лечение?

Налоговый вычет полагается в следующих случаях:

• при получении помощи в рамках платного медицинского обслуживания;
• при самостоятельном приобретении лекарств из-за их отсутствия в медицинском учреждении;
• при уплате взносов по добровольному личному страхованию.

Социальный вычет можно получить за расходы не только на себя, но и на родственника. Это может быть супруг или супруга, родители, несовершеннолетние дети. Важно только, чтобы все договоры на платные услуги и платежные документы были оформлены именно на налогоплательщика, а не на самого проходящего лечение родственника.

Для получения социального медицинского вычета должен выполняться ряд дополнительных условий.

1. Получатель имеет официальный доход, подлежащий налогообложению. Это может быть заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, от сдачи в аренду или продажи имущества, инвестиций и т. п. Пенсии и иные социальные пособия налогом не облагаются.
2. Платное лечение или страховые услуги получены только в лицензированных учреждениях.
3. Оказанные услуги и приобретенные медикаменты входят в перечни, разрешенные законодательством.
4. Страховой договор предусматривает только компенсацию лечения.

Проверить наличие лицензии у медицинской организации можно на сайте Росздравнадзора. Для этого в поисковую строку необходимо ввести наименование, ИНН и ОГРН учреждения.

Перечень разрешенных медицинских услуг

Допустимые к вычету услуги закреплены в постановлении Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г. В этот перечень входят:

• услуги частной скорой медицинской помощи;
• диагностика, основное и профилактическое лечение, реабилитация, медицинская экспертиза в условиях поликлиники и дневного стационара;
• все перечисленные в предыдущем пункте услуги в стационарных условиях;
• санаторно-курортное лечение.

Более подробно с подходящими к применению вычета медицинскими услугами можно ознакомиться в разделе Q общероссийского классификатора ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Список допустимых лекарственных средств

Список лекарств, за покупку которых полагается вычет, также представлен в постановлении №201. В него вошли следующие группы препаратов:

• анестетики;
• анальгетики;
• антигистаминные средства;
• антидепрессанты;
• офтальмологические средства;
• препараты для профилактики и устранения инфекций;
• противоопухолевые средства;
• антисептики;
• лекарства от остеопороза;
• препараты для лечения сердца и сосудов;
• средства для лечения органов ЖКТ и мочеполовой системы;
• гормональные препараты;
• противоастматические средства;
• растворы и электролиты;
• витамины.

Возврат налога полагается только за назначенные доктором лекарственные средства. На них должен быть выписан рецепт с печатью медицинского учреждения.

В каком размере предоставляется вычет?

Ст. 219 НК РФ предусматривает ограничение, свыше которого вычет не предоставляется. Максимальная сумма учитываемых при налогообложении расходов на лечение не должна превышать 120000 рублей. То есть по факту удастся вернуть только 15600 рублей подоходного налога (13% от максимальной суммы).

Но в некоторых случаях вычет предоставляют в размере фактически понесенных расходов. Это касается дорогостоящего лечения, в разряд которого попадают такие медицинские услуги:

• устранение пороков развития;
• операции при тяжелых формах болезней сердечно-сосудистой системы, ЖКТ, органов дыхания, ЦНС, органов зрения;
• реконструктивное восстановление суставов;
• пересадка органов;
• реконструктивные пластические операции;
• лечение генетических заболеваний;
• операции по устранению злокачественных образований;
• лечение сахарного диабета в тяжелой форме;
• выхаживание недоношенного ребенка;
• экстракорпоральное оплодотворение;
• лечение наследственных болезней;
• восстановление кожных покровов после ожогов, занимающих свыше 30% площади тела.

Со всеми услугами, относящимися к категории дорогостоящего лечения, можно ознакомиться в постановлении №201.

При отсутствии полученной вами дорогостоящей медицинской услуги в законодательно установленном перечне можно подать запрос в Минздрав РФ. Есть шанс, что из министерства придет положительный письменный ответ, который станет основанием для получения вычета.

Возврат НДФЛ можно получить только за тот год, в котором было осуществлено платное лечение. Каким бы дорогостоящим оно ни было, налоговая выплата за мед. услуги не может превысить суммы фактически уплаченного за год подоходного налога.

Как получить вычет?

Оформляют вычет в ИФНС по месту регистрации. Для этого понадобятся следующие документы:

1. справка 2-НДФЛ (запрашивается в бухгалтерии по месту работы);
2. декларация 3-НДФЛ – заполняется по итогам года арендодателями, предпринимателями, нотариусами и иными категориями самозанятого населения (за трудоустроенных граждан декларацию подает работодатель);
3. документы, подтверждающие родство с лицом, проходившим лечение (свидетельства о браке или о рождении детей, документ об усыновлении или установлении опеки, а в случае с родителями – свидетельство о рождении самого налогоплательщика);
4. документы, доказывающие право на применение налогового вычета.

В комплект документов, подтверждающих право, входят:

• договор с медицинской организацией на оказание платных услуг;
• справка об оплате медицинских услуг;
• справка, подтверждающая необходимость в самостоятельной покупке медикаментов при прохождении лечения в медицинской организации;
• рецепты врача на покупку лекарств на бланке по форме №107/у (изначально выписываются в двух экземплярах – для аптеки и налоговых органов);
• корешок путевки в санаторий;
• договор страхования;
• документы, доказывающие факт оплаты услуг и покупки препаратов (чек, квитанция, поручение и т. п.).

Одним из главных документов, без которых не удастся получить вычет, является справка об оплате медицинских услуг. Она подтверждает факт прохождения лечения и его оплаты через кассу медучреждения. Выдается она специально для подачи в налоговые органы на бланке, совместно разработанным Минздравом РФ и ФНС (приказ N 289/БГ304/256 от 25.07.2001 г.).

В справке указываются следующие данные:

1. реквизиты медицинского учреждения (наименование, юр. адрес, ИНН, номер лицензии, дата ее выдачи, а также название выдавшего органа);
2. Ф.И.О. и ИНН налогоплательщика;
3. уплаченная за лечение сумма (цифрами и прописью);
4. Ф.И.О. лица, за которого оплачивалось лечение (если это сам налогоплательщик, в графе ставится прочерк);
5. код оказанной услуги;
6. дата выдачи справки и дата оплаты услуг по договору.

Справка подписывается представителем медицинского учреждения и проштамповывается его официальной печатью. Дополнительно указывается телефон лица, выдавшего документ.

При отсутствии возможности лично посетить налоговые органы документы можно направить туда через любой многофункциональный центр либо заказным письмом по Почте России. На их рассмотрение ИФНС отводится 30 дней, по истечении которых должно быть подтверждено право на вычет либо отправлено уведомление о недостающих бумагах.

Способы возврата налога

Дальнейший порядок получения налогового вычета зависит от того, имеет ли налогоплательщик официальное место работы либо получает доходы от иных источников. В первом случае вычет получают через работодателя за счет уменьшения налогообложения будущих доходов. В инспекцию, помимо вышеперечисленных документов, подают заявление на отправку работодателю уведомления о наличии права на вычет. Одновременно по месту работы в отдел кадров необходимо направить:

• заявление свободной формы, в котором изложена просьба предоставить вычет согласно п. 3 ст. 219 НК РФ;
• копии подтверждающих медицинских документов.

После получения заявления от работника и уведомления от налоговых органов работодатель начнет применять вычет при налогообложении заработной платы со следующего после даты обращения месяца.

Предприниматели, арендодатели и пенсионеры осуществляют возврат налога непосредственно через налоговые органы. Для этого необходимо дождаться окончания камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, которая может длиться до 3 месяцев, и подать в инспекцию заявление на возврат налога.

В заявлении необходимо указать:

• наименование и адрес инспекции;
• информацию о заявителе (Ф.И.О., ИНН, адрес прописки, паспортные данные, номер телефона);
• Ф.И.О. получателя медицинских услуг и степень родства с ним (при оплате лечения родственника);
• сумму понесенных расходов и период, в который они были совершены;
• реквизиты банковского счета для возврата налога.

Заявление легко сформировать и подать через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Там же можно отслеживать этапы прохождения камеральной проверки.

Срок выплаты денежных средств составляет 1 месяц с даты подачи заявления. Но если оно подано в процессе осуществления камеральной проверки, отсчитываться он начнет только после ее завершения.

Механизм применения налогового вычета

Налоговый вычет представляет собой сумму, уменьшающую налогооблагаемую базу (доход). В результате с налогоплательщика взыскивают меньше налога либо вовсе от него освобождают, если величина вычета превысила полученный доход. Поясним на примере.

Работнику положен вычет в размере 15000 рублей. Сумма начисленной ему за месяц зарплаты составила 30000 рублей. Она подлежит налогообложению по ставке 13%. Но с учетом вычета налог будет исчисляться следующим образом:

(30000-15000)*13%=1950 рублей

В итоге на руки работнику выдадут 28050 рублей. Если бы он не воспользовался вычетом, то получил бы только 26100 рублей. В данном случае возврат налога происходит за счет уменьшения налогообложения будущих доходов. Но если в текущем периоде у налогоплательщика отсутствует официальный доход, причитающуюся ему по вычету сумму перечисляют непосредственно на расчетный счет. Например, это происходит в случаях с пенсионерами, возвращающими налог за тот год, в котором они еще работали.

Налоговые вычеты (им посвящены ст. 218-220 НК РФ) подразделяют на несколько видов:

1. стандартные (за детей, инвалидность, заслуги перед страной и др.);
2. социальные (за благотворительность, обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование и др.);
3. инвестиционные (за операции с ценными бумагами);
4. имущественные (за покупку и строительство жилья).

Интересующий нас налоговый вычет за лечение входит в категорию социальных вычетов, устанавливаемых ст. 219 НК РФ. Остановимся на особенностях его применения подробнее.

Кто может получить вычет за лечение?

Налоговый вычет полагается в следующих случаях:

• при получении помощи в рамках платного медицинского обслуживания;
• при самостоятельном приобретении лекарств из-за их отсутствия в медицинском учреждении;
• при уплате взносов по добровольному личному страхованию.

Социальный вычет можно получить за расходы не только на себя, но и на родственника. Это может быть супруг или супруга, родители, несовершеннолетние дети. Важно только, чтобы все договоры на платные услуги и платежные документы были оформлены именно на налогоплательщика, а не на самого проходящего лечение родственника.

Для получения социального медицинского вычета должен выполняться ряд дополнительных условий.

1. Получатель имеет официальный доход, подлежащий налогообложению. Это может быть заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, от сдачи в аренду или продажи имущества, инвестиций и т. п. Пенсии и иные социальные пособия налогом не облагаются.
2. Платное лечение или страховые услуги получены только в лицензированных учреждениях.
3. Оказанные услуги и приобретенные медикаменты входят в перечни, разрешенные законодательством.
4. Страховой договор предусматривает только компенсацию лечения.

Проверить наличие лицензии у медицинской организации можно на сайте Росздравнадзора. Для этого в поисковую строку необходимо ввести наименование, ИНН и ОГРН учреждения.

Перечень разрешенных медицинских услуг

Допустимые к вычету услуги закреплены в постановлении Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г. В этот перечень входят:

• услуги частной скорой медицинской помощи;
• диагностика, основное и профилактическое лечение, реабилитация, медицинская экспертиза в условиях поликлиники и дневного стационара;
• все перечисленные в предыдущем пункте услуги в стационарных условиях;
• санаторно-курортное лечение.

Более подробно с подходящими к применению вычета медицинскими услугами можно ознакомиться в разделе Q общероссийского классификатора ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Список допустимых лекарственных средств

Список лекарств, за покупку которых полагается вычет, также представлен в постановлении №201. В него вошли следующие группы препаратов:

• анестетики;
• анальгетики;
• антигистаминные средства;
• антидепрессанты;
• офтальмологические средства;
• препараты для профилактики и устранения инфекций;
• противоопухолевые средства;
• антисептики;
• лекарства от остеопороза;
• препараты для лечения сердца и сосудов;
• средства для лечения органов ЖКТ и мочеполовой системы;
• гормональные препараты;
• противоастматические средства;
• растворы и электролиты;
• витамины.

Возврат налога полагается только за назначенные доктором лекарственные средства. На них должен быть выписан рецепт с печатью медицинского учреждения.

В каком размере предоставляется вычет?

Ст. 219 НК РФ предусматривает ограничение, свыше которого вычет не предоставляется. Максимальная сумма учитываемых при налогообложении расходов на лечение не должна превышать 120000 рублей. То есть по факту удастся вернуть только 15600 рублей подоходного налога (13% от максимальной суммы).

Но в некоторых случаях вычет предоставляют в размере фактически понесенных расходов. Это касается дорогостоящего лечения, в разряд которого попадают такие медицинские услуги:

• устранение пороков развития;
• операции при тяжелых формах болезней сердечно-сосудистой системы, ЖКТ, органов дыхания, ЦНС, органов зрения;
• реконструктивное восстановление суставов;
• пересадка органов;
• реконструктивные пластические операции;
• лечение генетических заболеваний;
• операции по устранению злокачественных образований;
• лечение сахарного диабета в тяжелой форме;
• выхаживание недоношенного ребенка;
• экстракорпоральное оплодотворение;
• лечение наследственных болезней;
• восстановление кожных покровов после ожогов, занимающих свыше 30% площади тела.

Со всеми услугами, относящимися к категории дорогостоящего лечения, можно ознакомиться в постановлении №201.

При отсутствии полученной вами дорогостоящей медицинской услуги в законодательно установленном перечне можно подать запрос в Минздрав РФ. Есть шанс, что из министерства придет положительный письменный ответ, который станет основанием для получения вычета.

Возврат НДФЛ можно получить только за тот год, в котором было осуществлено платное лечение. Каким бы дорогостоящим оно ни было, налоговая выплата за мед. услуги не может превысить суммы фактически уплаченного за год подоходного налога.

Как получить вычет?

Оформляют вычет в ИФНС по месту регистрации. Для этого понадобятся следующие документы:

1. справка 2-НДФЛ (запрашивается в бухгалтерии по месту работы);
2. декларация 3-НДФЛ – заполняется по итогам года арендодателями, предпринимателями, нотариусами и иными категориями самозанятого населения (за трудоустроенных граждан декларацию подает работодатель);
3. документы, подтверждающие родство с лицом, проходившим лечение (свидетельства о браке или о рождении детей, документ об усыновлении или установлении опеки, а в случае с родителями – свидетельство о рождении самого налогоплательщика);
4. документы, доказывающие право на применение налогового вычета.

В комплект документов, подтверждающих право, входят:

• договор с медицинской организацией на оказание платных услуг;
• справка об оплате медицинских услуг;
• справка, подтверждающая необходимость в самостоятельной покупке медикаментов при прохождении лечения в медицинской организации;
• рецепты врача на покупку лекарств на бланке по форме №107/у (изначально выписываются в двух экземплярах – для аптеки и налоговых органов);
• корешок путевки в санаторий;
• договор страхования;
• документы, доказывающие факт оплаты услуг и покупки препаратов (чек, квитанция, поручение и т. п.).

Одним из главных документов, без которых не удастся получить вычет, является справка об оплате медицинских услуг. Она подтверждает факт прохождения лечения и его оплаты через кассу медучреждения. Выдается она специально для подачи в налоговые органы на бланке, совместно разработанным Минздравом РФ и ФНС (приказ N 289/БГ304/256 от 25.07.2001 г.).

В справке указываются следующие данные:

1. реквизиты медицинского учреждения (наименование, юр. адрес, ИНН, номер лицензии, дата ее выдачи, а также название выдавшего органа);
2. Ф.И.О. и ИНН налогоплательщика;
3. уплаченная за лечение сумма (цифрами и прописью);
4. Ф.И.О. лица, за которого оплачивалось лечение (если это сам налогоплательщик, в графе ставится прочерк);
5. код оказанной услуги;
6. дата выдачи справки и дата оплаты услуг по договору.

Справка подписывается представителем медицинского учреждения и проштамповывается его официальной печатью. Дополнительно указывается телефон лица, выдавшего документ.

При отсутствии возможности лично посетить налоговые органы документы можно направить туда через любой многофункциональный центр либо заказным письмом по Почте России. На их рассмотрение ИФНС отводится 30 дней, по истечении которых должно быть подтверждено право на вычет либо отправлено уведомление о недостающих бумагах.

Способы возврата налога

Дальнейший порядок получения налогового вычета зависит от того, имеет ли налогоплательщик официальное место работы либо получает доходы от иных источников. В первом случае вычет получают через работодателя за счет уменьшения налогообложения будущих доходов. В инспекцию, помимо вышеперечисленных документов, подают заявление на отправку работодателю уведомления о наличии права на вычет. Одновременно по месту работы в отдел кадров необходимо направить:

• заявление свободной формы, в котором изложена просьба предоставить вычет согласно п. 3 ст. 219 НК РФ;
• копии подтверждающих медицинских документов.

После получения заявления от работника и уведомления от налоговых органов работодатель начнет применять вычет при налогообложении заработной платы со следующего после даты обращения месяца.

Предприниматели, арендодатели и пенсионеры осуществляют возврат налога непосредственно через налоговые органы. Для этого необходимо дождаться окончания камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, которая может длиться до 3 месяцев, и подать в инспекцию заявление на возврат налога.

В заявлении необходимо указать:

• наименование и адрес инспекции;
• информацию о заявителе (Ф.И.О., ИНН, адрес прописки, паспортные данные, номер телефона);
• Ф.И.О. получателя медицинских услуг и степень родства с ним (при оплате лечения родственника);
• сумму понесенных расходов и период, в который они были совершены;
• реквизиты банковского счета для возврата налога.

Заявление легко сформировать и подать через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Там же можно отслеживать этапы прохождения камеральной проверки.

Срок выплаты денежных средств составляет 1 месяц с даты подачи заявления. Но если оно подано в процессе осуществления камеральной проверки, отсчитываться он начнет только после ее завершения.

Как вернуть налоговый вычет за лечение супруга

В пп. 3 п. 1 ст. 219 НК указано, что налогоплательщик вправе оплатить супругу медицинскую помощь и получить за это вычет. Для этого он должен иметь доход, с которого в бюджет уплачивается 13% НДФЛ.

Сумма расходов, с которой рассчитывается возврат НДФЛ за лечение супруга, ограничена:

• размером годового дохода получателя вычета;
• пределом 120 000 руб., установленным в совокупности для всех социальных вычетов, перечисленных в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК (дорогостоящее лечение в этот лимит не входит и учитывается дополнительно).

Пример 1

Алиса — домохозяйка. Ее муж Валерий работает и имеет годовой доход 735 900 руб. В 2017 г. Алисе понадобилось пройти медицинское обследование за 34 600 руб. Девушка не платила НДФЛ, значит, вычет заявить не может. Валерий требованиям соответствует. В 2018 г. он обратился за возвратом подоходного налога за лечение супруги и получил 13% от потраченных денег — 4 498 руб.

Важно! Супруг может оплатить не только лечение, но и лекарства для мужа или жены. В этом случае он также имеет право обратиться за возвратом НДФЛ (см. письмо Минфина от 08.07.2015 № 03-04-05/39231

Минфин в письме от 28.04.2018 № 03-04-06/29474 пояснил, что при получении социального вычета на лечение супруги вправе распределить понесенные расходы между собой, чтобы уложиться в установленные лимиты.

Пример 2

В 2017 г. Михаил потратил на операцию жене Марине 162 400 руб. Лечение не относилось к дорогостоящему, поэтому на все расходы вычет мужчине не положен. Супруги оба работают, поэтому они решили разделить затраты. Михаил заявил в 2018 г. вычет за лечение супруги на максимально разрешенные 120 000 руб., а Марина — на оставшиеся 42 400 руб. В итоге пара на двоих вернула 21 112 руб.

Минфин в письме от 29.05.2018 № 03-04-05/36418 подчеркнул, что право на вычет возникает, если расходы понесены после регистрации брака.

Пример 3

Алексей и Татьяна жили вместе, но официально свои отношения не регистрировали. В 2017 г. молодой человек оплатил Татьяне операцию по коррекции зрения за 71 900 руб. В конце года пара зарегистрировала брак. В 2018 г. Алексей захотел вернуть 13% от расходов. Налоговая отказала, так как на момент оплаты лечения Татьяна не являлась его супругой.

Вычет за лечение супруга можно получить в налоговой или у своего работодателя. Эти способы перечислены в абз. 2 и абз. 5 п. 2 ст. 219 НК. Разница вот в чем:

1. В ФНС возвращают ранее уплаченный НДФЛ, причем сразу всю положенную сумму. Обращаться туда следует после окончания отчетного периода. В 2018 г. можно вернуть налог за 2017, 2016 и 2015 гг.
2. Работодатель ежемесячно выдает сотруднику зарплату вместе с начисленным на нее НДФЛ. То есть человек получает положенную сумму не сразу, а постепенно.

Документы для налогового вычета на лечение супруга

Точный перечень документов зависит от способа получения вычета. Так, в налоговую сдается:

• декларация 3-НДФЛ;
• справка о доходах;
• заявление на возврат денежных средств.

Для работодателя потребуется:

• уведомление из налоговой;
• заявление на социальный вычет при оплате лечения супруга или супруги.

В обоих случаях также понадобятся документы, подтверждающие факт лечения супруга, покупку для него медикаментов, а также понесенные расходы (см. письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

• свидетельство о заключении брака;
• справка об оплате, выданная в больнице для ФНС;
• рецепт на медикаменты со штампом для налоговой;
• договор на лечение;
• копия лицензии медучреждения;
• чеки на оплату.

Важно! Как следует из письма ФНС от 16.05.2017 № БС-4-11/9119

, как заказчиком услуг (стороной договора), так и плательщиком может выступать любой из супругов. На получение вычета это не влияет.

Пример 4

Анастасия заключила договор с клиникой на платное ведение беременности. За посещения врачей и анализы платила тоже она. Тем не менее в этой ситуации Анастасия и ее супруг вправе сами выбрать, кому из них обращаться за вычетом. Возврат налога за лечение жены мужу обязаны сделать, даже если платила за все супруга.

Итоги

1. Получение налогового вычета за лечение жены или мужа не зависит от того, кто из них указан в платежных документах.
2. На момент оплаты лечения важно, чтобы супруги состояли в зарегистрированном браке.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как вернуть налоговый вычет за лечение супруга

В пп. 3 п. 1 ст. 219 НК указано, что налогоплательщик вправе оплатить супругу медицинскую помощь и получить за это вычет. Для этого он должен иметь доход, с которого в бюджет уплачивается 13% НДФЛ.

Сумма расходов, с которой рассчитывается возврат НДФЛ за лечение супруга, ограничена:

• размером годового дохода получателя вычета;
• пределом 120 000 руб., установленным в совокупности для всех социальных вычетов, перечисленных в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК (дорогостоящее лечение в этот лимит не входит и учитывается дополнительно).

Пример 1

Алиса — домохозяйка. Ее муж Валерий работает и имеет годовой доход 735 900 руб. В 2017 г. Алисе понадобилось пройти медицинское обследование за 34 600 руб. Девушка не платила НДФЛ, значит, вычет заявить не может. Валерий требованиям соответствует. В 2018 г. он обратился за возвратом подоходного налога за лечение супруги и получил 13% от потраченных денег — 4 498 руб.

Важно! Супруг может оплатить не только лечение, но и лекарства для мужа или жены. В этом случае он также имеет право обратиться за возвратом НДФЛ (см. письмо Минфина от 08.07.2015 № 03-04-05/39231

Минфин в письме от 28.04.2018 № 03-04-06/29474 пояснил, что при получении социального вычета на лечение супруги вправе распределить понесенные расходы между собой, чтобы уложиться в установленные лимиты.

Пример 2

В 2017 г. Михаил потратил на операцию жене Марине 162 400 руб. Лечение не относилось к дорогостоящему, поэтому на все расходы вычет мужчине не положен. Супруги оба работают, поэтому они решили разделить затраты. Михаил заявил в 2018 г. вычет за лечение супруги на максимально разрешенные 120 000 руб., а Марина — на оставшиеся 42 400 руб. В итоге пара на двоих вернула 21 112 руб.

Минфин в письме от 29.05.2018 № 03-04-05/36418 подчеркнул, что право на вычет возникает, если расходы понесены после регистрации брака.

Пример 3

Алексей и Татьяна жили вместе, но официально свои отношения не регистрировали. В 2017 г. молодой человек оплатил Татьяне операцию по коррекции зрения за 71 900 руб. В конце года пара зарегистрировала брак. В 2018 г. Алексей захотел вернуть 13% от расходов. Налоговая отказала, так как на момент оплаты лечения Татьяна не являлась его супругой.

Вычет за лечение супруга можно получить в налоговой или у своего работодателя. Эти способы перечислены в абз. 2 и абз. 5 п. 2 ст. 219 НК. Разница вот в чем:

1. В ФНС возвращают ранее уплаченный НДФЛ, причем сразу всю положенную сумму. Обращаться туда следует после окончания отчетного периода. В 2018 г. можно вернуть налог за 2017, 2016 и 2015 гг.
2. Работодатель ежемесячно выдает сотруднику зарплату вместе с начисленным на нее НДФЛ. То есть человек получает положенную сумму не сразу, а постепенно.