Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица

Как правильно рассчитаться с бюджетом

Для того чтобы не войти в разряд должников перед налоговой системой страны, нужно следовать предписанным правилам. Для начала фирма должна определиться, как именно она хочет перечислять налог. Существует 2 регламентированные возможности:

  • Ежемесячно
  • Поквартально

И тот, и другой способ не противоречат законодательству.

Далее нужно зафиксировать документально сам порядок перечисления налогов в бюджет. Существует 2 варианта, когда порядок уплаты будет определятся:

  • Величиной выручки фирмы (предписание законодателя)
  • Учетной политикой предприятия (решает сам налогоплательщик)

Например, если у вас выручка менее 60 млн. руб. – можно вносить только авансы в квартал (так гласит закон на текущий момент). Даже в налоговую не нужно сообщать, что вы будете платить поквартально (вот такие преференции дает законодатель сегодня).

Когда компания зарабатывает свыше 60 млн., рассчитанные по нормам НК РФ, действует иное правило. Выглядит оно следующим образом:

  • В квартал должны быть уплаченные ежемесячные платежи авансом
  • Платить налог необходимо с учетом фактической величины прибыли

ВАЖНО: тот способ расчетов, который вы выбрали, должен быть закреплен учетной политикой налогоплательщика, в противном случае на вас распространяются обычные нормы законодательства.

Содержание
  1. Можно ли менять способ уплаты налога
  2. Кто платить взносы каждый квартал
  3. Как учесть выручку для уплаты квартальных платежей
  4. Как рассчитывается средний доход по реализации за 4 квартала
  5. Как рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
  6. Как быть если прибыль меньше авансового платежа
  7. Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль
  8. Если расчет начислений по прошлому кварталу
  9. Если считаем налог авансом по фактической прибыли
  10. Организация вновь создана как платить авансы
  11. Переплата авансовых платежей по налогу на прибыль
  12. Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитать правильно
  13. Статьи по теме
  14. Без авансов
  15. Платежи за квартал
  16. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2012 года. Примеры.
  17. Бесплатная книга
  18. Смотрите так же:
  19. В какие сроки нужно уплатить аванс по НДФЛ
  20. Как рассчитывается сумма аванса по НДФЛ
  21. Переплата НДФЛ
  22. Ответственность: платить аванс по НДФЛ или нет
  23. Часто задаваемые вопросы
  24. Какие предоставляются льготы
  25. Нюансы уплаты при УСН
  26. Как можно уменьшить НП
  27. Определение налога, какие суммы им облагаются?
  28. Что понимается под доходами и расходами предприятия?
  29. Виды расходов
  30. На кого возложены обязательства по уплате?
  31. Освобождение от уплаты налогов
  32. Каковы ставки налога на прибыль
  33. Как считается текущий налог на прибыль — формула
  34. Расчёт налога на прибыль — пример
  35. Какой налог платят на УСН
  36. Сроки уплаты единого налога
  37. Пример расчета авансовых платежей на УСН

Можно ли менять способ уплаты налога

Согласно действующим правилам по налогу на прибыль в 2017 году сменить вариант расчета и оплаты авансом возможно. Сделать это компания-плательщик может только раз в году, а именно:

  • Сделать документ строго до конца текущего года
  • Действие приказа распространяется только на будущий год

Обратите внимания на данные ограничения, если планируете изменить правила уплаты взносов с начала следующего налогового периода. Главное соблюсти формальности до 31 декабря предшествующего года.

Кто платить взносы каждый квартал

Авансы по налогу на прибыль по кварталам платят такие фирмы-налогоплательщики, которые не наработали выручки более 15 млн. согласно статье 286 Налогового Кодекса (пункт 3 в статье 286 150-ФЗ).

Получается, если в году, предшествующем 2017, по данным налогового учета в вашей компании выручка в квартал до 15 000 000 руб. – смело отказывайтесь от перечисления налога каждый месяц.

С такой выручкой вы можете платить 1 раз в 3 месяца работы. Таким образом, во втором и последующих отчетных периодах вы заплатите только по 1 платежу. Но все же не забудьте своевременно уведомить налоговиков.

Как учесть выручку для уплаты квартальных платежей

Общее правило уплаты авансов гласит: базу по выручке, которая позволяет понять, платить каждый месяц или раз в квартал, нужно считать нарастающим итогом, причем брать периоды последовательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в подсчете тех самых 15 млн. не примет участие квартал, по итогам которого решено сделать данный расчет.

Как рассчитывается средний доход по реализации за 4 квартала

Сделать правильно расчет поможет нормативная инструкция. Она есть в письме Минфина 03-03-06/1/716 (24.12.12 г. – дата утв.). Также можно воспользоваться содержанием текста письма от 21.09.12 г. (№ 03-03-06/1/493). Главное не забывать, что от величины выручки не зависит обложение следующих предприятий:

  • Представительства (постоянные) иностранных контор на территории РФ
  • Фирмы с отсутствием коммерческой деятельности и таких доходов
  • Особые учреждения (автономные)
  • Предприятия бюджетной сферы
  • Прочие компании по перечню в статье 286 НК РФ (пункт 3)

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: исключения из перечня составляют такие организации, как: музеи, концертные фирмы, библиотеки, если они признаны бюджетными компаниями, начиная с 01.01.14 г. они не платят авансы на прибыль.

Как рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Фактическая прибыль является основой для определения величины будущих авансов по налогу. Для подсчетов налоговики предписывают использовать такую формулу:

За отчетный период к оплате = Сумма налога – Величина авансов

Она проста и не вызывает сложностей при работе учетной службы.

Пример из практики:

Фирма «Акварель» уплачивает авансы по прибыли каждый квартал. 1 отчетный период отработан с выручкой в 100 тыс. руб., по полугодию текущего года налогооблагаемая прибыль уже 180 тыс. руб. Значит, аванс налога на прибыль выплачивать нужно в размере 20 тыс. (100 * 20%), а в течение полугодия следует внести аванс 16 тыс. (180 * 20% – 20).

Как быть если прибыль меньше авансового платежа

Законодатель дает четкие разъяснения, как быть с уплатой авансов по налогу на прибыль, если по факту прибыль менее, чем предполагалось. Нормами закона установлено, что платить авансы не требуется.

Расчет налога на прибыль

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Существует 2 законных варианта расчета и перечисления налога авансовым методом. Суть их состоит в следующем:

  • С учетом суммы налога как в прошедшем квартале
  • По фактической прибыли текущего месяца года

ВАЖНО: фирма-налогоплательщик может самостоятельно решить, какой из двух законных вариантов ей больше подходит, главное, закрепить свой взвешенный выбор учетной политикой компании.

Если расчет начислений по прошлому кварталу

Проводки и сроки уплаты будет идентичными, а вот суммы нужно посчитать так:

  • 1 квартал 2017 г. – ежемесячный аванс из расчета за 4 квартал 16 г.
  • 2 квартал текущего года – 1/3 величины аванса по 1-ому кварталу
  • В третьем квартале уплачивается разница между двумя величинами выше
  • 4 кв. – платим разницу между авансами за 9 и 6 месяцев 2017 года

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: по завершении кварталов компания должна выверить размер налога по факту полученной прибыли с уже уплаченными авансом суммами.

Если налог больше, нужно внести доплату, если налог меньше – переплата идет в зачет в счет будущих платежей на КБК налог на прибыль. Налоговая не будет возвращать переплату.

Давайте рассмотрим следующий пример:

Компания «Снеговик» по своей учетной политике для налогообложения сделала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году из расчета прибыли предшествующего квартала.

Прибыль полугодия 800 тыс.

в т.ч. 1 квартал – 200 тыс.

2-ой кв. – 600 тыс.

Налоги: 120 тыс. (600 * 20%)

Получаем расчет для 3-его кв.:

40 тыс. = 120 тыс. / 3 мес.

Если считаем налог авансом по фактической прибыли

Фирме просто нужно выплачивать сумму исходя из расчета по факту коммерческой деятельности. Если она успешна – налог будет больше, если же продажи «стояли» переплачивать не придется. Главное правило: плати налог в срок до 28 числа следующего за прошедшим периодом месяца.

Исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль в компании «МАРС» проводится ежемесячно, база расчетов – фактическая прибыль. За 6 мес. 2017 г. налогооблагаемая прибыль 800 тыс., причем эта величина за период с начала года по последний день мая составила 600 тыс.

Получается, что за июнь компания заработала 200 тыс., следовательно, авансом нужно заплатить сумму в размере 40 тыс. (200 * 20%). Компания внести эту плату согласно бюджетной классификации в срок до 28.07.17 г. Если рассчитаться с бюджетом после этого дня – будут начислены пени.

Организация вновь создана как платить авансы

Налогообложение вновь созданных фирм предполагает следующие правила:

  1. Платим авансы по итогам за квартал.

При этом варианте расчетов с налоговой инспекцией никаких уведомлений в контролирующее учреждение направлять не нужно. Если фирма основана в последний месяц года, первый аванс будет рассчитан по периоду с декабря по март, т.е. первый месяц работы (декабрь) присоединяется к первому полному отчетному кварталу. Авансовый срок уплаты – 28 апреля 2018 г. (см. нормы ст. 285 НК в п. 1,2; ст. 55, в п. 2).

  1. Вносим платежи на коды как обычно, но от фактической прибыли.

ВАЖНО: как только зарегистрировали фирму сразу же в первый месяц работы направьте инспектору налоговой инспекции уведомление, что у вас расчет авансовых платежей по налогу на прибыль от фактической суммы.

Есть ряд особенностей для вновь организованных предприятий. К примеру, фирму создали в декабре 2016 года, но уплачивать налог по факту получения прибыли нужно уже по итогам января 2017 года, т.е. не позже даты: 28.02.17 г.

Именно так следует трактовать налоговые нормы, предписанные статьей 285 НК в пунктах 1 и 2, а также положения статьи 55 пункта 2. Необходимо понимать, что уплата ежемесячно по факту прибыли означает ежемесячные сдачи деклараций.

Как видим, расчет ежемесячных авансовых платежей вызывает обязанность заполнять больше бумаг. Зато таким образом фирма страхуется от нежелательных переплат в бюджет.

Переплата авансовых платежей по налогу на прибыль

Как рассчитать сумму причитающуюся к перечислению и кто платит в бюджет страны понятно, далее формируем платежное поручение, таблица кодов КБК классификация поможет не ошибиться с заполнением реквизитов. Но как быть, если платили авансы и образовалась переплата? Кто и как ее вернет или налоговики никогда не возвращают такие суммы?

При образовании излишка возможны 2 варианта:

  • Возврат денег на Рсч компании
  • Зачет переплаты в счет будущих платежей

Вернуть деньги на счет фирмы-плательщика конечно можно, но в том случае, если:

  • У вас нет долгов перед бюджетом
  • Вы больше не являетесь плательщиком данного налога

Если же переплата – временное явление, имеет смысл оставить ее на будущее. Когда возникнет долг к уплате, налоговая проведет зачет сумм по конкретному КБК ежемесячных авансовых платежей. К примеру, фирма уплатила авансом 1,5 млн. руб., фактический налог за период составил 0,9 млн., а авансы на следующий квартал по 300 тыс. ежемесячно. Следовательно, первые 2 месяца компания ничего не вносит, а в зачет идет ее переплата (1,5 – 0,9). Никакое письмо налоговикам писать не нужно. Все пройдет в автоматическом режиме, если одни и те же КБК в платежке и в декларации.

Если вы не знаете, каково ваше сальдо с бюджетом, закажите акт сверки расчетов. Сейчас это можно сделать через Интернет посредством специальных сервисов или при личном посещении ИФНС района, где состоит на налоговом учете ваше юридическое лицо.

альтернативный текст5c5b3875a59d2Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитать правильно

Статьи по теме

По итогам каждого отчетного периода компания рассчитывает авансовые платежи по налогу на прибыль. Мы подготовили подробную инструкцию, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль.

Скачать платежное поручение по налогу на прибыль в федеральный бюджет в 2017 году>>>

Скачать платежное поручение по налогу на прибыль в региональный бюджет в 2017 году>>>

Для налога на прибыль организации предусмотрены две системы уплаты авансовых платежей. Первая – общеустановленная, предусматривает ежеквартальный способ расчета. При этом в течение квартала помимо ежеквартальных авансов уплачиваются еще и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1/3 суммы аванса, исчисленного за предыдущий квартал. От уплаты таких ежемесячных авансов освобождаются только налогоплательщики с доходом менее 15 млн. руб. за предыдущий квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Вторая система уплаты авансовых платежей предусматривает их ежемесячное исчисление исходя из фактически полученной прибыли.

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей при применении каждого из этих способов приведены в табл. 1.

Быть в курсе всех изменений в налоговом законодательстве просто – нужно стать подписчиком журнала «Российский налоговый курьер». Сегодня мы дарим Вам персональную скидку>>> Выбрать удобный вариант и срок подписки, скачать счет или оплатить его картой вы можете на нашей специальной странице.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Без авансов

В силу прямого указания закона налог на прибыль без авансовых платежей могут отчислять только финансируемые за счёт казны:

  • театры;
  • музеи;
  • библиотеки;
  • концертные организации.
  • В отношении авансовых платежей по налогу на прибыль проводки обычно делают такие:

  • Дт 99 и Кт 68 – начисление;
  • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» и Кт 51 «Расчетные счета» – перечисление.
  • Не надо бояться переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. На неё указывает то обстоятельство, что за налоговый период сумма налога к перечислению оказалась меньше размера сделанных авансов.

    Для переплаты есть 3 пути:

    1. Зачет в счет будущих отчислений налога на прибыль или иных налогов.
    2. Погашение недоимки, уплату пеней.
    3. Возврат плательщику.
    4. Платежи за квартал

      Для компаний, уплачивающих авансы только раз в квартал, периодами для отчета являются 1-й квартал, 6 и 9 месяцев текущего года. При совершении ежеквартального платежа части налога, они освобождены от уплаты в бюджет ежемесячно. Определяющим критерием, дающим право на подобное исчисление, является уровень дохода. Когда по итогам идущих подряд 4-х кварталов средняя величина прибыли не превысила порог в 15 млн рублей. Также к таким предприятиям относятся:

    • организации с финансированием из бюджета. Исключением являются библиотеки, концертные площадки, театры, которые авансы не уплачивают;
    • иностранные фирмы, имеющие в России представительства;
    • фирмы некоммерческого типа без получения прибыли от продажи товаров или предоставления услуг;
    • компании, участвующие в простых товариществах;
    • инвесторы по соглашению о разделе продукции;
    • Обязанность по отчислению предварительных сумм раз в 3 месяца может появиться у компании в любой момент, как только доходность за 4 квартала не достигнет 60 млн рублей. Поэтому переход может произойти в середине года. Исключение составляет подсчет предварительных платежей по уже полученной выручке, когда переход, допустим, только с начала нового периода.

      Рассматривая тему, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, стоит учесть 2 порядка исчисления:

    • Расчет за один квартал. Сумма платежа за 3 месяца считается путем умножения базы по налогу на установленную ставку по прибыли. Такое исчисление применяется каждый квартал. Основой для расчета является полученная прибыль, рассчитанная как доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
    • Расчет с нарастающим результатом. По окончании 6 месяцев, 9 месяцев и года к расчету добавляется необходимость определить суммы к доплате. Сначала нужно рассчитать весь налог за период для отчета. Каждый раз его размер определяется сначала года растущим итогом. Из полученного результата вычитается ранее внесенная сумма. Исчисленный таким образом аванс уплачивается в бюджет. Все расчеты производятся только в пределах одного годового периода.
    • Для удобного расчета авансовых платежей по налогу на прибыль таблица составляется с отражением данных по налоговой основе, временным срокам и суммам, перечисленным за каждый квартал. Когда по итогам исчисления на конец года вместо дохода появляется убыток, то размер предварительного платежа будет нулевым. Ранее уплаченные взносы признаются переплатой. Они могут быть возвращены налогоплательщику и учтены в последующие периоды, а также зачислены в счет погашения пеней, неустоек. Возврат можно оформить только в течение 3-летнего срока. При пропуске установленного срока, придется подать заявление в арбитражный суд.

      Для перечисления взноса и предоставления декларации установлен один срок – не позже 28 дней после окончания контрольного периода. Если день является выходным или выпадает на праздник, срок устанавливается на ближайший будний день. Заплатить налог за весь период необходимо до 28 марта.

      Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2012 года. Примеры.

      Как обычно, к началу отчетного периода в работе бухгалтерии начинается суета: нужно прикинуть суммы налога на прибыль, чтобы они устраивали обе стороны: и налоговую инспекцию, и руководителя. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль требует особого внимания. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль правильно и нужно ли это делать?

      Если у вас сумма налога на прибыль ощутима, а доходы вы получаете неравномерно (например, при сезонном режиме работ) то лучший способ оплаты налога на прибыль – это уплата авансовых платежей. Авансовые платежи можно уплачивать, учитывая фактическую прибыль. Это очень удобный вид расчета, поскольку он исходит из фактических доходов предприятия: сколько заработали прибыли, столько и заплатили налог. Не стоит платить налог, исходя из прибыли предыдущего года.

      Естественно, начисление авансовых платежей предполагает сдачу ежемесячных деклараций по налогу на прибыль. Это увеличивает объем работы бухгалтеру. Но этот способ очень выгоден для предприятия, так как позволяет не переплачивать налог на прибыль. И если вы сможете объяснить руководителю о необходимости сдачи таких отчетов, о том, что вы можете сэкономить его деньги, то вам может быть обеспечена премия (наверное).

      При равномерной работе предприятия ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль стоит платить в течение квартала с зачетом сумм авансов по прибыли по итогам отчетного периода.

      В этом случае прибыль за 9 месяцев нужно показать минимальную, так как в течение следующих 6 месяцев придется платить авансы, исходя из ее величины (4квартал текущего, и 1квартал следующего года).

      Как снизить налог на прибыль за 9 месяцев? Для этого руководителю необходимо крупные поставки продукции, а также подписание актов выполненных работ по крупным сделкам перенести с сентября на октябрь месяц. Еще вариант: совершать крупные покупки в 3квартале (июль-сентябрь). Это могут быть приобретения дорогостоящего оборудования, автомобили и прочее. Амортизационная премия (при необходимости ее расчета) увеличит затраты и снизит прибыль. Но не перестарайтесь: лишь бы не было убытков, иначе вы можете нарваться на камеральную проверку. А зачем вам вся эта суета?

      Рассмотрим пример того, как влияет прибыль за 9 месяцев на следующие уплаты авансовых платежей.

      Прибыль организации в 1квартале — 2 000 000 рублей, за полугодие она составила – 6 000 000 рублей (нарастающим итогом) . Организация запланировала покупку автомобилей во втором полугодии на сумму 2 000 000 (амортизационная премия составила 30% — 600 000 рублей, хотя ее начисление необязательно). В сентябре организация запланировала подписание акта на выполненные строительно-монтажные работы в размере 2 500 000 рублей. Доходы за 3квартал составили 4 000 000 рублей, расходы – 3 000 000 рублей.

      Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.

      1.Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль в 1 квартале составил

      2 000 000 x 20% = 400 000 рублей

      2. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль за полугодие

      (6 000 000×20%) – 400 000 = 800 000 рублей

      3. Если организация подпишет акт выполненных работ за СМР 3кварталом, а купит транспорт в 4квартале, прибыль за 9 месяцев будет такова:

      6 000 000 + 2 500 000 + 4 000 000 – 3 000 000 = 9 500 000 рублей

      Тогда квартальный авансовый платеж составит

      (9 500 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 700 000 рублей.

      Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по:

      700 000 / 3 = 233 333 рубля.

      4. Если покупка автомобилей произошла в 3 квартале, а подписание акта выполненных работ пришлось на 4 квартал, то расчет будет выглядеть следующим образом:

      прибыль за 9 месяцев будет такова:

      6 000 000 + 4000 000 – 3 000 000 – 600 000 = 6400 000 рублей

      Тогда квартальный авансовый платеж составит:

      (6 400 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 80 000 рублей.

      Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по

      80 000 / 3 = 26 667 рублей.

      Сравните: 233 333 или 26 667: что лучше?

      Какой вариант вам выбрать – решайте сами.

      Расчет авансовых платежей по прибыли в 2013, особенно если прибыль уменьшилась, читайте здесь.

      Бесплатная книга

      Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

      Скорее в отпуск!

      Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

      Смотрите так же:

      • Авансовые платежи по налогу на прибыль кбк Авансовые платежи по налогу на прибыль кбкПредприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации).Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше […]
      • Система авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам кварталаАктуально на: 22 января 2018 г.Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату […]
      • Основа организации военных судов 30)Основы организации и подсудности военных судовСистема (подсистема) военных судов, как отмечалось выше (см. § 1 данной главы учебника), строится с учетом организации и дислокации войск и других воинских структур. Подобно системе (подсистеме) гражданских […]
      • Сколько процентов налог с заработной платы Отчисления с заработной платы сотрудниковГлавная → Статьи → Отчисления с заработной платы сотрудниковСтатья написана 25.02.2012 г.Последнее обновление — 16.08.2017 г.Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере: ведущий программист […]
      • Федеральный закон 22-фз от 4 марта 2013 г Федеральный закон от 4 марта 2013 г. N 22-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившим силу подпункта 114 пункта 1 […]
      • Апелляционная жалоба по уголовному делу госпошлина Апелляционная жалоба по уголовному делу госпошлинаАдвокат в Москве все регионы РФсрок, предусмотренный 389.4 УПК (Примечание: на профессиональном сленге адвокатов и сотрудников аппарата суда такая жалоба именуется — «летучка». Хороший термин, отражающий […]
      • Проект об охране здоровья граждан рф Проект федерального закона «О внесении изменений в федеральный закон «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»Проект федерального закона, 20 марта 2015Внести в Федеральный закон от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья […]
      • Приказ краны пример Приказ О порядке производства работ стреловыми кранами вблизи линий єлектропередач (ЛЭП) и в охранной зонеПРИКАЗ (пример) образец. “О порядке производства работ стреловыми кранами вблизи линий электропередач (ЛЭП) и в охранной зоне”.В соответствии с […]

    В какие сроки нужно уплатить аванс по НДФЛ

    Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются до 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом. За последний IV квартал авансовый платеж не рассчитывается и не уплачивается. Окончательный расчет с бюджетом по этому налогу происходит в течение 10 кал. дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, то есть в течение 50 дней после окончания отчетного налогового года. Так, по результатам 2018 г. НДФЛ надо уплатить:

    • 20 апреля 2018 г. – за І квартал 2018 г.;
    • 20 июля 2018 г. – за II квартал 2018 г.;
    • 19 октября 2018 г. – за III квартал 2018 г.;
    • 19 февраля 2019 г. – за 2018 год (до 9 февраля включительно подать декларацию за 2018 г.), уплачивается разница между рассчитанным налогом за год и уже осуществленными авансовыми платежами за І, II, III кварталы 2018 г.)

    Как рассчитывается сумма аванса по НДФЛ

    ГФС не устанавливает каких-то специфических правил для расчета авансовых платежей по НДФЛ. ФЛП должен делать расчет самостоятельно ежеквартально на основе фактических данных Книги учета доходов и расходов. Следовательно, для расчета аванса за І, II, III кварталы необходимо:

    • найти итог по графе 9 “Сумма чистого налогооблагаемого дохода” Книги учета доходов и расходов за соответствующий квартал;
    • умножить итог на ставку налога – 0,18; если итог по графе 9 < 0, то НДФЛ не уплачивается.

    При такой схеме уплаты НДФЛ следует обратить внимание на следующее:

    • налог рассчитывается по результатам в соответствии с кварталом. Это означает, что если в І квартале получен убыток, а во II квартале – прибыль, то “минус” за І квартал не переносится на ІІ и последующие кварталы. Он будет учтен только при расчете НДФЛ по результатам года;
    • по результатам расчета НДФЛ за весь год вполне может возникнуть ситуация переплаты налога.

    Переплата НДФЛ

    Если возникла переплата по НДФЛ, то ФЛП имеет право:

    • зачесть ее в счет будущих платежей по НДФЛ;
    • зачесть ее в счет уплаты других налогов;
    • вернуть деньги (это возможно только в случае отсутствия налогового долга – статья 43 НКУ).

    Если с переплатой вообще ничего не делать, то она засчитывается в счет последующих платежей по НДФЛ. Для других вариантов необходимо соответствующее заявление со стороны предпринимателя в произвольной форме (пункт 87.1 НКУ).

    Возврат денег со стороны ГФС происходит на текущий счет казначейства в течение 20-дневного срока после подачи заявления.

    Читайте также: Сравнительная таблица общей и упрощенной системы для физических лиц предпринимателей

    Ответственность: платить аванс по НДФЛ или нет

    НКУ не содержит прямых указаний относительно авансовых платежей. Известно, что ответственность наступает при неуплате согласованных налоговых обязательств. В этом случае декларация в течение первых трех кварталов не подается, поэтому и обязательство нельзя считать согласованным, а следовательно, на первый взгляд, не может быть и ответственности за неуплату.

    Однако здесь следует отметить мнение ГФС: если ФЛП несвоевременно уплачивает сумму самостоятельно определенного обязательства по НДФЛ, в том числе авансовых платежей по НДФЛ, то к налогоплательщику применяется ответственность в виде штрафных санкций в соответствии с пунктом 126.1 НКУ. Итак, ГФС считает, что при неуплате авансовых платежей в течение сроков, определенных НКУ, плательщик налогов привлекается к ответственности в виде штрафа в таких размерах:

    • при задержке до 30 кал. дней – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;
    • при задержке более 30 кал. дней – в размере 20 % суммы налогового долга.

    При поддержке: Как зайти в интернет банкинг от Альфа банка? Ответ на этот вопрос ищите на сайте cabinet-bank.ru/alfabank-kabinet/, а также много другого интересного о интернет банкинге.

    • 5c5b3876566b15c5b3876566b1
    • 5c5b3876566b15c5b3876566b1

    Как рассчитать и уплатить аванс по НДФЛ для ФЛП на общей системе налогообложения

    Часто задаваемые вопросы

    Часто плательщиков налога на прибыль интересует вопрос о наложении штрафов при нарушении установленного порядка.

    По ст.119 НК РФ при несвоевременной подаче декларации налагается штраф в размере 5 % от суммы не выплаченного вовремя налога за каждый просроченный месяц, полный или неполный.

    Но при этом сумма штрафа не может быть более 30 % от налога и не меньше 1 000 рублей.

    Кроме того ответственность может наступить и для должностного лица. По ст.15.5 КоАП РФ ему может грозить штраф в 300-500 рублей или предупреждение.

    Если организация не перечислила в срок налог или авансовый платеж, то по ст.75 НК РФ начисляют пеню согласно следующей формулы:Формула10При этом нужно знать, что в случае своевременной подачи декларации, но при пропуске срока уплаты налога, штраф не налагается.

    Оштрафовать можно только плательщика, который соблюдал все сроки сдачи, но ошибся с расчетом налога. Кроме того, существуют и некоторые иные нюансы выплаты налога на прибыль.

    Поскольку уплата налога сопряжена с многочисленными нюансами, то весьма популярны различные семинары «для чайников», которые проводятся как в живую, так и онлайн.

    Какие предоставляются льготы

    По налогу на прибыль предусмотрены некоторые льготы. Они варьируются от полного освобождения до применения пониженных ставок.

    Так ставку, равную 0 % применяют плательщики, располагающие такими основаниями, как:

    • участие в крупномасштабном проекте «Сколково»;
    • деятельность в с/х отрасли, если компания не применяет специальный с/х режим;
    • деятельность в особых и свободных экономических зонах либо на территориях опережающего соц и экономразвития;
    • участие в инвестиционных проектах в регионах страны;
    • «налоговые каникулы»;
    • признание объекта освобожденным от налога на прибыль;
    • оказание населению образовательных, медицинских, услуг социального характера.

    Нюансы уплаты при УСН

    Организации при УСН не платят налог на прибыль, поскольку режим предусматривает для них уплату единого налога.

    Однако, в некоторых ситуациях, согласно п.2 ст.346.11 НК РФ, налог на прибыль платится и на упрощенке. А именно:

    С прибыли контролируемых иностранных компаний 20 %
    С дивидендов 13 % для полученных россиянами от российских и иностранных компаний, и 15 % для иностранцев от российских компаний
    С доходов, полученных в виде процентов с облигаций и ценных бумаг 15 % или 9 % в зависимости от вида ценных бумаг

    Как можно уменьшить НП

    Согласно ст.283 НК РФ, организации, понесшие убыток в предыдущем отчетном периоде, могут уменьшать положительную налоговую базу за текущий период на весь объем полученного убытка либо на часть этой суммы.

    Правила перевозки детей в автомобилеПравила перевозки детей в легковом автомобиле узнайте из статьи: правила перевозки детей в автомобиле

    Про тахографы на грузовые автомобили, читайте здесь.

    Порядок лишения родительских прав, смотрите здесь.

    Налогоплательщики должны сохранять документы, удостоверяющие объем понесенных убытков на протяжении всего периода, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на размер ранее полученных убытков.

    В отчетные периоды с 1.01.2017 по 31.12.2020 налоговая база по налогу за соответствующий период может уменьшаться на убытки предыдущих периодов не больше чем на 50 %.

    К сведению! Списание кредиторской задолженности увеличивает доходы организации, потому списать невозвратные кредиты лучше в периоды возникновения убытков.

    Если по какой-то причине в бюджет была уплачена большая сумма налога, то переплату можно вернуть или засчитать в счет будущих платежей.

    Возникновение переплаты достаточно частое явление, поскольку уплачиваются авансовые платежи, и фактический налог за год может оказаться меньше уплаченных авансов.

    Внимание!

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат

    2. Позвоните на горячую линию:

      • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92

      • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28

      • Регионы — 8 (800) 333-88-93

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Определение налога, какие суммы им облагаются?

    Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

    Расчет прибыли5c5b38784a34b

    Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

    Что понимается под доходами и расходами предприятия?

    Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

    Виды расходов

    Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия. Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность. При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

    Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

    • nalog-na-pribyl-25c5b38786832fРасчеты по суммам дивидендов;
    • Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
    • Проценты по кредитным расчетам;
    • Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
    • В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
    • Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
    • Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
    • Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.

    На кого возложены обязательства по уплате?

    При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

    Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

    Читайте также!  Счет бухгалтерского учёта 51 – расчетный счет

    К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

    • структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
    • предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
    • иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
    • иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

    Освобождение от уплаты налогов

    Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

    • nalog-na-pribyl-35c5b387889b10физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
    • организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
    • фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
    • фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2018 года по футболу;
    • фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
    • фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».

    В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

    Ликвидация ООО5c5b3878af3d5Чтобы без проблем ликвидировать ООО с долгами, изучите нашу статью.

    Тут вы узнаете, что нужно делать при смене юридического адреса ООО?

    Чтобы получить налоговый вычет при покупке жилья, изучите эту статью.

    Каковы ставки налога на прибыль

    Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

    Если организация является добытчиком углеводородного сырья со дна морей, то все 20% идут на пополнение Федеральной казны страны.

    Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

    • ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
    • ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
    • ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.

    Читайте также!  Блокировка ФНС счета организации за непредставление данных НДФЛ и ЕРСВ

    Как считается текущий налог на прибыль — формула

    Есть два метода, которые применяют для расчета:

    Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

    Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

    НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

    • НП — налог на прибыль;ОД — общий суммарный доход;ОР — общий суммарный расход;СНП — ставка налога.

    Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

    Расчёт налога на прибыль — пример

    Формулы для расчета5c5b3878cfe04

    На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

    Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

    НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

    Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

    НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

    Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

    Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

    Какой налог платят на УСН

    На упрощенной системе налогообложения предприниматели платят всего один налог, который называется единый. Рассчитывается единый налог очень просто:

    • 6% от полученных доходов (на УСН Доходы);
    • от 5% до 15% разницы между доходами и доказанными затратами (на УСН Доходы минус расходы).

    А вот НДС, НДФЛ и налог на имущество ИП-упрощенцы не платят. Правда, из этого правила есть исключение, поэтому некоторые предприниматели платят:

    • НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
    • Налог на имущество, если недвижимость относится к объектам торгового, бытового и административно-делового назначения, включенным в перечень, установленный муниципальными образованиями.

    Сроки уплаты единого налога

    Статья 346.21 НК РФ, где говорится про порядок расчета и уплаты единого налога, длинная и достаточно запутанная. В ней сразу же идет речь об уплате авансового платежей по налогу без объяснения, что это такое. Разберемся в этом вопросе вместе.

    Получить бесплатную консультацию от специалиста ►

    Для того, чтоб налог был установлен, надо определить его налоговый период. На УСН налоговым периодом, т.е. периодом, за который рассчитывают и платят налог, признается календарный год. Логично было бы предположить, что единый налог упрощенцы платят всего один раз в году, но это не так.

    Кроме налогового периода в статье 346.19 НК РФ указаны отчетные периоды:

    • Первый квартал;
    • Полугодие;
    • Девять месяцев календарного года.
    ✏ Хотя периоды и называются отчетными, никакие отчеты по их окончанию сдавать не надо. Зато надо рассчитать налоговую базу и заплатить с полученных доходов авансовый платеж.

    То есть, авансовые платежи ИП – это часть единого налога, которая платится вперед или авансом. За счет этого бюджет пополняется равномерно, а не раз в году.

    ✏ Конечно, для плательщиков УСН было бы гораздо проще рассчитывать и платить налог просто по итогам каждого квартала, однако чиновники считают иначе. Кстати, авансовые платежи установлены не только для единого упрощенного налога, но и по другим, например, налогу на прибыль.

    Итак, в какие же сроки надо перечислять налоговые платежи по УСН в 2018 году? Авансовые платежи платят по итогам каждого отчетного периода в следующие сроки:

    • За первый квартал — не позднее 25-го апреля;
    • За полугодие — не позднее 25-го июля;
    • За девять месяцев — не позднее 25-го октября.

    Причем, здесь действует правило – если доходов в каком-то квартале не было, то и платить авансовый платеж не требуется. Например, в первом квартале ИП на УСН Доходы получил 380 000 рублей. Значит, не позднее 25-го апреля он должен перечислить 6% от этой суммы, т.е. 22 800 рублей.

    как рассчитать авансовый платеж по усн5c5b387976edf

    А во втором квартале никаких поступлений не было, хотя договоры с контрагентами были заключены, но оплата от них придет позже. Значит, второго авансового платежа у предпринимателя не будет. В третьем квартале на расчетный счет ИП поступило 840 000 рублей, поэтому авансовый платеж за девять месяцев составит 50 400 рублей.

    Окончательный расчет единого налога происходит по итогам года, при этом из начисленной суммы вычитаются все уплаченные авансовые платежи, а также страховые взносы. А срок уплаты оставшейся части единого налога по итогам года – 30 апреля следующего года. Таким образом, ИП платит в 2018 году только авансовые платежи, а единый налог – уже в 2019 году.

    ✏ Обратите внимание: ИФНС штрафует только за несвоевременно уплаченный налог по итогам года. Если же вы опоздали с уплатой авансовых платежей, то здесь могут взыскать только пени, потому что налоговый период еще не окончен.

    Пример расчета авансовых платежей на УСН

    Методология налогового учета авансовых платежей на УСН в 2018 году предполагает накопительный итог с начала года. Как это происходит, покажем на примере для ИП на УСН Доходы без работников.

    Напомним, что в этом случае можно уменьшать рассчитанный авансовый платеж на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов за себя. А если у ИП есть работники, то налоговые платежи можно уменьшать не более, чем на 50%.

    Пример: ИП Авдеев С.Н. получил в 2018 году доход в 730 тысяч рублей. У предпринимателя заключен договор с постоянным партнером на оказание услуг, поэтому каждый квартал на расчетный счет поступает примерно одна и та же сумма:

    • В 1 квартале – 190 000 руб;
    • Во 2 квартале – 185 000 руб;
    • В 3 квартале – 175 000 руб;
    • В 4 квартале – 180 000 руб.

    Сумма страховых взносов за себя при таких доходах складывается из двух частей:

    • Обязательные страховые взносы в размере 32 385 рублей, которые надо перечислить до конца текущего года;
    • Дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей за год (т.е. 4 300 рублей), крайний срок уплаты которых – 1 июля 2019 года.

    Хотя для обязательных страховых взносов не установлены квартальные сроки уплаты, но Авдеев платил их по частям, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи:

    • В 1 квартале – 8 000 руб;
    • Во 2 квартале – 8 000 руб;
    • В 3 квартале – 8 000 руб;
    • В 4 квартале – 8 385 руб.

    Соберем все данные в таблицу:

    Период Доходы нарастающим итогом Взносы нарастающим итогом
    Первый квартал 190 000 8 000
    Полугодие 375 000 16 000
    Девять месяцев 550 000 24 000
    Календарный год 730 000 32 385

    Рассчитаем авансовые платежи:

    1. За первый квартал: 190 00 * 6% = 11 400 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остается 3 400 рублей. Срок оплаты первого авансового платежа – до 25-го апреля.
    2. За полугодие получаем: 375 000 * 6% = 22 550 рублей. Отнимаем уплаченные взносы за полугодие и первый авансовый платеж: 22 550 – 16 000 – 3 400 = 3 100 рублей надо доплатить не позже 25-го июля.
    3. За девять месяцев: 550 000 * 6% = 33 000 рублей. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 33 000 – 24 000 – 3 400 – 3 100 = 2 500 руб. Перечислить их надо до 25-го октября.
    4. По итогу года считаем оставшуюся сумму единого налога: 730 000 * 6% = 43 800 — 32 385 — 3 400 — 3 100 — 2 500 = 2 415 рублей. Крайний срок уплаты этой суммы — 30 апреля 2019 года.

    Как видим, за счет возможности уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму уплаченных страховых взносов, ИП Авдеев заплатил только 11 415 рублей вместо возможных начисленных 43 800 рублей. Но если бы он заплатил обязательные страховые взносы за себя с опозданием, т.е. не перечислив их полностью до конца года, единый налог пришлось бы платить полностью.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    ePay Info | Все про платежные системы