Теперь мы знаем, что такое счет. Во 2 уроке мы разберем, что такое бухгалтерский баланс, рассмотрим его содержание и строение.
Бухгалтерский баланс — это таблица, состоящая из 2х частей — актива и пассива, в активе отражается имущество организации, а в пассиве источники формирования этого имущества.
Для бухгалтера баланс, одна из важнейших форм отчетности, поэтому знать его просто необходимо, кроме того, проанализировав бух. баланс можно понять в каком финансово-хозяйственном состоянии находится предприятие и спрогнозировать его будущее. Анализировать бухгалтерский баланс мы научимся позже.
- Принципы построения
- Основные определения
- Цель разделения баланса по статьям
- Схема бухгалтерского баланса
- Построение схемы бухгалтерского баланса
- Схема бухгалтерского баланса.
- Структура баланса.
- Потыкайте по кнопочкам
- Это может быть интересно:
- Бухгалтерский баланс в 1С
- Пошаговое формирование бухгалтерского баланса в 1С 8 2
- Прочие операции для баланса в 1С 8 2
- Как найти бухгалтерский баланс предприятия
- Структура бухгалтерского баланса
- Финансовый анализ бухгалтерского баланса
- Анализ финансовой устойчивости компании
- Анализ ликвидности баланса предприятия
Принципы построения
Для более четкого представления схем по теме баланс бухгалтерский необходимо понять в каком разрезе имеет место рассмотрение баланса организации.
Разрезы подразделяются:
- Горизонтальный – отношения между учетными объектами, расположенными в бух.балансе, т.е. отдельной статье сопоставляется сальдо группы счетов или одного счета;
- Вертикальный – разделение на Актив и Пассив, средства предприятия и источники финансирования соответственно (рассмотрим далее более подробно).
При формировании документа необходимо учесть следующие принципы построения:
- Предприятие должно быть действующим — ликвидация не планируется, срок работы не ограничен;
- Денежный эквивалент – все показатели приведены в едином денежном выражении, объединяющие воедино все бух.показатели;
- Себестоимость-введение активов по закупочным ценам или первоначальным, а не по настоящим рыночным ценам;
- Обособленное подразделение – формируется по единоличному предприятию, а не по отдельно взятым учредителям, кредиторам и проч.;
- Двойственность — равенство левой стороны-Активов правой стороне-Пассивам.
Основные определения
Изучение схемы бухгалтерского баланса следует начать с расшифровки главных определений.
Основные из них:
- Балансовая статья (основной элемент) – соответствующие показатели на конец или начало года, связанные с определенным имуществом (активы организации) или источником формирования (пассивы организации – капитал);
- Актив– совокупность имущества предприятия и прав на него;
- Пассив– источники формирования, состоящие из собственного и заемного капитала, т.е. сколько средств было вложено в деятельность организации, и кто при этом был задействован.
Как было сказано выше, каждому балансу присущ принцип двойственности.
Формула выглядит следующим образом: Активы=Капитал+Обязательства.
Итоги по Активу и Пассиву получили название валюта баланса.
Совет: для проверки, основываясь на принципе двойственности: количество активов не должно превышать источники его формирования.
Экономисты специально разделили ресурсы, находящиеся в собственности организации и денежные средства предприятия с заемными на 2 части. Это позволяет всем желающим оценить состояния предприятия.
Цель разделения баланса по статьям
Разделение по статьям преследуют определенные цели.
- Оценка кредитоспособности и платежеспособности организации, т.е. способность в полном объеме и в срок рассчитываться по своим обязательствам;
- Всеобъемлющая характеристика работы организации за отчетный период – фиксация основных показателей на начало и конец отчетного периода;
Внимание: в схеме бухгалтерского баланса показатели расположены в порядке возрастания ликвидности;
- Оценка деятельности предприятия, которая позволяет принять решение на какую статью следует обратить внимание и снизить или увеличить;
- Прогнозирование периода обращения средств в денежные средства и срок погашения краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Схема бухгалтерского баланса
В зависимости от стадии оборота имущества все показатели работы предприятия подразделяются на Внеоборотные активы, Оборотные активы. Источники финансирования классифицируются на Собственный и Заемный капитал.
Рассмотрим левую сторону документа – Активы:
I «Внеоборотные активы»:
- Немат.активы;
- Основные средства – оборудования, здания, машины, сооружения;
- Незавершенное производство;
- Долгосрочные фин.вложения.
II «Оборотные активы» — в разделе собраны все текущие активы предприятия (денежные средства, запасы). Наиболее ликвидные активы расположены в конце раздела. Так, самыми ликвидными являются денежные средства предприятия.
Рассмотрим правую сторону– Пассивы.
III «Капитал и резервы» — совокупность обязательств перед учредителями предприятия. Они составляют практически неизменную часть на протяжении всей работы предприятия. Подразделяется на уставной капитал, добавочный капитал, собственные акции и нераспределенная прибыль.
Задолженность перед сторонними организациями отражена в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства», в зависимости от времени кредита – свыше 1 года и до 1 года соответственно.
Аналогично тому, как Активы предприятия располагаются по степени ликвидности, Пассивы расположены по степени срочности возврата задолженности.
Рассмотрев строение, мы видим, что баланс представляет 2 ряда чисел, сумма которых должна быть равна друг друга – исходя из принципа двойственности.
Каждый бух.баланс представляет собой совокупность имущества (мат.ценности предприятия) и прав на эти статьи и параллельно капитал, который образовался за счет учредителей или кредиторов (банки, инвесторы). Документ отражает общее финансовое состояние предприятие, где каждая статья имеет денежную оценку в валюте РФ.
Построение схемы бухгалтерского баланса
Совет: в начале для построения баланса нужно создать основу для него – бал.таблицу.
Как было сказано ранее, слева заполняются строки по имуществу предприятия, справа по источникам его формирования.
В Актив, в широком смысле, содержится будущий финансовый потенциал организации, который с разной степенью ликвидности будет перемещен в прямом или переносном смысле в денежные средства.
Условия занесения средств в Актив:
- Экономическая обоснованность в будущем;
- Собственность предприятия, которая может быть конвертируема в денежные средства;
- Результат финансовых сделок объекта.
В данный раздел включается имущество и права на него (право обладания ценной бумагой, авторское право).
Правильный анализ актива или инвентаризация в конце отчетного периода позволяет рассчитать сумму чистых активов, определить часть активов, которая способна покрыть кредиторскую задолженность.
Собственный капитал -2 элемент бух.баланса. В данную группу входят взносы в уставной капитал предприятия, резервный фонд, добавочный капитал и нераспределённая прибыль. Таким образом, собственный капитал формируется за счет взносов учредителей и за счет результатов своей деятельности.
«Обязательства» — третий элемент бух.баланса, также получил название заемный капитал. Они представляют собой задолженность предприятия перед третьими лицами на конкретную дату, которые в свою очередь уменьшат эконом.выгоду предприятия. В их число входят обязательства по ценным бумагам, долгосрочные и краткосрочные кредиты, задолженность перед сотрудниками по оплате труда и т.д.
Что означает грамотное построение:
- Всеобъемлющий процесс охвата всей информации по хозяйственной жизни предприятия;
- Правильное разграничение между хозяйственной деятельностью организации;
- Определение связи между этой хозяйственной деятельностью на основании бух.счетов, что позволит произвести оценку движения денежных средств.
Подведем итоги. Схемой бухгалтерского баланса все контрагенты, заинтересованные в работе предприятия смогут оценить ее платежеспособность и финансовые показатели. Документ разделен на 2 части. В левой представлено имущество предприятия и права на их пользование, в правой-источники формирования, которые включают в себя собственный капитал и обязательства организации перед третьими лицами. Статьи актива располагаются по степени ликвидности. Статьи пассива располагаются по степени срочности возврата задолженности.
Схема бухгалтерского баланса.
Правило: Итог Актива = Итогу Пассива = Валюта баланса.
Структура баланса.
В каждом из указанных 5 разделов баланса, в отдельных строках (статьях баланса, каждой статье соответствует цифровой код) отражаются соответствующие однородные виды имущества и источники их формирования в денежном выражении (обычно в тыс.руб.).
Рассмотрим условный пример:
Предприятие для выплаты заработной платы получило денежные средства в кассу в размере 10 000 руб. В результате данной хозяйственной операции денежные средства в кассе увеличились на 10 000 рублей, а на расчетном счете — уменьшились на 10 000 рублей.
Баланс приобретает следующий вид
Операция вызвала перемещение средств из одной статьи Актива в другую. Операции бывают 4х типов, они могу вызывать изменения лишь в активе или пассиве, при этом валюта (итог) баланса не меняется, как в нашем случае, а могут изменять валюту баланса в большую или меньшую сторону. На 3 уроке мы разберем влияние хоз.операций на баланс. Но запомните!
При любой хозяйственной операции равенство между Активом и Пассивом баланса не нарушается!
Дом.задание:
1. Исправить ошибки в балансе, составить правильный баланс, указать наименование счетов.
2. Составить баланс по исходным данным. Имущество предприятия и источники его образования.
- Станок — 10 000
- Задолженность перед бюджетом — 15 000
- Сырье — 2 000
- Задолженность перед персоналом — 12 000
- Топливо — 5 000
- Мебель — 20 000
- Здание — 40 000
- Уставный капитал — 50 000
Потыкайте по кнопочкам
В Мой Мир0
Это может быть интересно:
Как в 1С Бухгалтерия 8.2 сделать акт сверки взаиморасчетов?Бухгалтерский учет для чайников: урок 7 «что такое шахматная ведомость и как ее составить»Как составить речь на защиту диплома?
Бухгалтерский баланс в 1С
Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, т.к. с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется.
Печатный вид баланса в 1С составляется по форме №1, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.10 г. в редакции от 06.04.15 г. Форма отчета имеет вид таблицы, состоящей из двух частей:
- Актива – имущество организации;
- Пассива – то, за счет чего формируется имущество.
Фото №1. Печатная форма баланса в 1с бухгалтерия 8 редакция 2:
В шапке печатной формы документа формируется вся информация об организации:
- Полное наименование;
- ИНН;
- Вид деятельности;
- Форма собственности;
- Валюта и единицы измерения показателей;
- Юридический адрес.
Эти данные берутся в печатную форму документа автоматически из раздела, содержащего информацию о компании.
В документе отображается дата составления, наименование показателей, код их строки, величина показателя в денежном измерении на начало и конец отчетного периода. Чтобы в программе 1С баланс сошелся, необходимо предварительно провести все документы и операции, на основании которых он формируется.
Фото №2. Экранная форма баланса в 1С:
На фото №2 показано, что ячейки документа окрашены в несколько цветов:
- Белый означает, что ячейка не подлежит ручному редактированию;
- В желтые пользователи могут ввести необходимую информацию;
- В светло-зеленых полях показатели тоже можно изменять, и они формируются автоматически программой, на основании данных из желтых и белых ячеек;
- Показатели в зеленых ячейках тоже появляются автоматически. Они меняются, если редактируются данные светло-зеленых ячеек.
В электронной форме отчета можно вручную изменить настройки светло-зеленых ячеек на такие параметры:
- Только автоматическое заполнение, без ручной корректировки;
- Автоматическое заполнение с корректировкой;
- Без автоматического заполнения.
Фото № 3. Раздел бухгалтерского баланса в 1С 8:
Нажав правой клавишей на любой показатель бухгалтерского баланса в 1С 8, появится раздел, как показано выше. Кнопка «Расшифровать» даст возможность отследить алгоритм вычисления показателя, увидеть из какого стандартного отчета подтягивается сумма в отчет. Кнопки «Добавить и удалить строку» произведут соответствующие действия в экранном бланке баланса.
Пошаговое формирование бухгалтерского баланса в 1С 8 2
Составить баланс в 1С бухгалтерия 8 редакция 2 просто, для этого нужно выполнить следующие действия:
- Открыть программу, в появившемся рабочем поле в верхнем меню нажать на кнопку «Отчеты», выбрать пункт 1С-Отчетность, подпункт «Регламентированные отчеты»;
Фото № 4. Регламентированные отчеты:
- Нажав левой клавишей на подпункт «Регламентированные отчеты», откроется окно, как показано ниже. Здесь надо выбрать организацию, в данном примере – Торговый дом «Комплексный ООО» и период составления отчетности, в примере 1 квартал 2016 г. Затем нажимают на кнопку «Создать» — откроется окно «Виды отчетов»;
Фото №5. Меню «Виды отчетов»:
- В открывшемся окне «Виды отчетов» во вкладке «Все» раздел «По категориям» выбирают пункт «Бухгалтерская отчетность», для этого нажимают на «+». На экране появится список бухгалтерской отчетности. В этом перечне находят пункт «Бухгалтерская отчетность с 2011 года» и нажимают на кнопку «Выбрать»;
Фото № 6. Бухгалтерская отчетность с 2011 года:
- В окне «Бухгалтерская отчетность» нужно задать организацию, по которой будет сформирован баланс в 1С 8 2, уточнить период составления, указать коммерческая или некоммерческая организация. Печатная форма документа формируется с учетом последних изменений в законодательстве – актуальная информация отражается в строчке «Редакция формы». Когда все параметры заданы, нажимают кнопку «Создать»;
Фото № 7. Задаваемые параметры для бухгалтерской отчетности:
- На экране появится пустой бланк баланса в 1С. Он заполняется данными при нажатии на кнопку «Заполнить» — «Текущий отчет». Итог в ячейке актива должен сходиться с итогом в ячейке пассива. В противном случае баланс в 1с будет составлен неправильно;
Фото № 8. Заполнение пустого баланса данными:
- Документ сформирован, заполнен, показатели сошлись. Теперь его печатают, нажимают на кнопку «Печать», она находится в первой верхней строке над экранной формой документа. Открывшееся окно «Выбор печатной формы» дает право выбора печатного вида документа, в зависимости от того, в какой контролирующий орган будет передана отчетность. В 1С баланс распечатывают сразу или просматривают на экране печатную форму бланка;
Фото № 9. Печать баланса:
- Сохраняется баланс в 1С 8 путем нажатия на кнопку «Записать», на картинке выше она выделена оранжевым фоном.
Программой предусмотрен календарь для бухгалтера. Он подсказывает, какой отчет, и в какой срок необходимо сдать в контролирующие органы. Информация в 1С формируется по сроку наступления сдачи. Чтобы его открыть нажимают на меню «Главное» — в разделе «Задачи» выбирают пункт «Список задач», как на картинке ниже.
Фото № 10. Календарь бухгалтера:
Прочие операции для баланса в 1С 8 2
Кроме того, что бухгалтерский баланс в программе 1с можно сформировать и распечатать с ним делают и прочие операции, например:
- Повторно его использовать. Он будет находиться в разделе «1С — Отчетность». Открыть раздел можно с помощью команд Отчеты — 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты. Можно заново открывать документ, при необходимости вносить в него изменения;
Фото № 11. Меню корректировки баланса:
Проверить отчет. Необходимо выбрать «Проверка» — «Проверить выгрузку». 1С показывает существующие ошибки для дальнейшего исправления;
- После исправления ошибок, баланс можно выгрузить на любой внешний носитель, отправить в ФНС.
Кроме баланса, в 1С такие операции можно делать и с другими регламентированными отчетами.
Как найти бухгалтерский баланс предприятия
Бухгалтерский баланс предприятия можно найти в составе отчетности предприятия по стандартам РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учета) или МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). Любая публичная компания, акции которой обращаются на фондовой бирже обязана раскрывать свою отчетность в публичном доступе на специальных сайтах для раскрытия такой информации (например, disclosure.ru) или на своем сайте.
Обычно такая информация располагается на сайте компании в разделе «акционерам и инвесторам». На примере ниже показано как найти отчетность на сайте компании ГМК «Норникель»:
Подробнее о том какие бывают виды отчетности, когда и где они публикуются мы писали в статье «Когда компании сдают отчетность». Для инвестиционных целей предпочтительнее анализировать отчетность по МСФО. Бухгалтерский баланс в такой отчетности как правило является вторым по счету документом (после отчета о прибылях и убытках) и выглядит следующим образом:
Структура бухгалтерского баланса
В балансе есть два главных раздела: «Активы» и «Капитал и обязательства» (в российских стандартах учета данный раздел еще называется «Пассивы»). Активы показывают все имущество, которое принадлежит предприятию от зданий и оборудования до денежных средств на расчетных счетах. А пассивы (капитал и обязательства) показывают источники финансирования активов, т.е. за счет чего все это имущество было приобретено: за счет собственных средств (капитал) или за счет заемных (обязательства). Активы всегда должны равняться пассивам, отсюда и название «баланс». По сути активы и пассивы работают как 2 стороны одной монеты, активы показывают некие реальные, вещественные объекты, а пассивы раскрывают финансовую предысторию: за счет чего данные объекты были приобретены (за своей счет или в счет заемных средств).
В представленном выше балансе компании ГМК «Норникель» активы равны 998 млрд. руб. При этом раздел капитал и резервы равен лишь 236,5 млрд. Это означает, что активы только на 236,3 млрд. профинансированы за счет собственных средств, а оставшаяся часть активов 761,7 млрд. (998-236,3) приобретена за счет заемных средств.
Активы в свою очередь делятся на «оборотные активы» и «внеоборотные активы»:
-
Внеоборотные активы – это активы компании, основными характеристиками которых являются длительный срок использования и высокая стоимость. Например, недвижимость, оборудования, долгосрочные инвестиционные вложения и т.д. В зависимости от особенностей учетной политики конкретного предприятия, а также от используемых стандартов отчетности (МСФО или РСБУ) могут быть нюансы относительно суммы и сроков, но в целом суть такова.
-
Оборотные активы – это активы, которые потребляются в процессе производства, отсюда и название «оборотные». Например, запасы сырья и материалов постоянно расходуются и снова пополняются, т.е. находятся в обороте. Также как, например, и остатки денежных средств на расчетных счетах компании.
Пассивы делятся на 3 подраздела:
-
Капитал и резервы – в этом разделе показывается объем собственных средств акционеров компании, инвестированных в бизнес.
-
Долгосрочные обязательства – в этом блоке отражаются заемные средства компании и обязательства со сроками погашения более 1 года.
-
Краткосрочные обязательства – обязательства компании сроком до 1 года.
Финансовый анализ бухгалтерского баланса
Разберем ключевые направления финансового анализа бухгалтерского баланса:
-
Анализ финансовой устойчивости компании.
-
Анализ ликвидности баланса.
-
Анализ динамики балансовых показателей.
-
Анализ структуры балансовых показателей.
Анализ финансовой устойчивости компании
Финансовая устойчивость показывает нам насколько компания зависима от заемного капитала. Если зависимость высокая – это будет говорить о более низкой финансовой устойчивости, если зависимость низкая, то компания имеет высокий уровень финансовой устойчивости. Чтобы наглядно изобразить степень различной финансовой устойчивости компании можно представить баланс организации в виде блоков как на рисунке ниже.
На рисунке мы видим, как сопоставлены блоки в активах и пассивах компании. В зависимости от их размера существуют несколько видов финансовой устойчивости:
-
Высший уровень финансовой устойчивости, когда все внеоборотные активы компании полностью покрываются за счет собственного капитала. Для этого есть показатель, которые называется «собственный оборотный капитал» (СОК).
В случае ГМК «Норникель» СОК = 236,5 – 633,9 = — 397,4. Отрицательная величина собственного оборотного капитала говорит о том, что предприятие не входит в высшую лигу финансовой устойчивости и нам необходимо проверить его устойчивость с помощью других показателей.
-
Следующий уровень финансовой устойчивости – «средний». Будет в случае, если внеоборотные активы компании полностью покрываются за счет собственного капитала и долгосрочных займов. Для этого есть показатель, который называется «рабочий каптал» (РК).
В случае ГМК «Норникель» РК = 236,5 + 520,6 – 633,9 = 123,2. Положительное значение капитала говорит о том, что предприятие входит во вторую лигу финансовой устойчивости. И все его краткосрочные обязательства (т.е. те, которые есть необходимость погасить в течение года) полностью перекрыты его оборотными активами.
Также для анализа финансовой устойчивости есть еще несколько показателей суть которых сводится к тому, чтобы понять насколько компания способна расплатиться со своими долгами. Все показатели в деталях мы разбираем в наших курсах.
Анализ ликвидности баланса предприятия
Ликвидность предприятия – показывает способность компании расплачиваться по краткосрочным обязательствам. Эти показатели также дополняют картину финансовой устойчивости компании. Но если фин. устойчивость нам говорит о том устойчиво ли предприятия в принципе, то ликвидность — это некий тест финансового состояния в моменте – здесь и сейчас. Эти показатели позволяют понять, что будет с предприятием в случае кредитного форс-мажора, например, завтра. Есть также несколько показателей ликвидности, но самые популярные среди финансистов – это «абсолютная ликвидность» и «быстрая ликвидность»:
Смысл показателей в том, что мы сравниваем в первом случае размер наших самых ликвидных активов – денег, с общим объемом всех краткосрочных обязательств и понимаем сколько обязательств компания сможет закрыть мгновенно в случае какого-либо форс-мажора. Считается, что если показатель абсолютной ликвидности равен более 0,2 это отлично. Во втором случае мы в расчет принимаем уже не только деньги, а все наиболее ликвидные оборотные активы баланса, кроме запасов. Показатель быстрой ликвидности считается хорошим, если он более 0,6.
В нашем случае с «Норникелем» абсолютная ликвидность равна 0,83 (200,2/241), а быстрая ликвидность равна 0,98. Это отличные показатели ликвидности, которые говорят о высокой финансовой устойчивости компании в краткосрочном периоде.