Что такое проводка в бухгалтерском учете

Корректные проводки в бухгалтерском учете

проводки5c5b26794f5eeБухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки составляются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также методическими рекомендациями и положениями по бухгалтерскому учету.

Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Бухгалтерский учет в основном сводится к отражению хозяйственных операций на соответствующих счетах, а также последующему формированию движения средств по счетам для определения финансового результата. С целью получения реального итога хозяйственной деятельности и правильного составления отчетной документация нужно знать, какими проводками в бухгалтерском учете отражается каждая конкретная операция.

Главное при отсутствии достаточных знаний и времени на поиск нужной информации – обратиться к компетентной консалтинговой компании, оказывающей услуги в сфере бухучета. Наша компания обеспечит возможность сформировать правильную корреспонденцию счетов и оформить основные проводки бухгалтерского учета компании любой отраслевой принадлежности.

На основании своего опыта наши специалисты могут дать рекомендации и быстро сориентироваться, как правильно отразить движение средств, товаров, капитала компании, подскажут, какие счета должны быть задействованы в корреспонденции при оформлении различных действий.

Каждый наш специалист, как и любой компетентный бухгалтер, знает, что есть три вида счетов:

  1. активные;
  2. пассивные;
  3. активно-пассивные.

Операции по этим счетам отражаются по дебету или кредиту. Правильно отразить движение средств можно при наличии определенного опыта и знаний. Однако не всегда даже компетентный бухгалтер может сходу ответить, какими проводками в бухгалтерском учете оформляются такие специфические операции как:

Отражение недостач

Стоимость приобретения недостающих МПЗ относят на затраты, связанные с производством или продажей, в пределах норм естественной убыли (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н).

Проводки будут такие:

Стоимость недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н):

  • если лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено, — взыскивается с этого лица;

Проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 73 94 отнесена недостача имущества на работника по балансовой стоимости;
2 50 (51,70) 73 работник погасил задолженность по недостаче.
  • если виновник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, проводки следующие:

Проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 73 94 недостача имущества отнесена на работника по балансовой стоимости;
2 73 98 учтена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;
3 50 (51, 70) 73 работник погасил задолженность по недостаче
4 98 91/1 учтена в прочих доходах разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.(по мере погашения задолженности списание разницы пропорционально доле погашенного долга)
  • если лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено, — списывается в прочие расходы.

Проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 91-2 94 списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажора (в связи с отсутствием виновника либо отказом во взыскании ущерба).
Содержание
  1. Документы на оказание услуг
  2. Бухгалтерские проводки по услугам
  3. Типовые проводки по оказании услуг у заказчика
  4. Типовые проводки по оказании услуг у исполнителя
  5. Затраты на мобильную связь
  6. Способы учета расходов на сотовую связь
  7. Возмещение стоимости сотовых звонков
  8. Пример бухгалтерского учета сотовой связи
  9. Учет поступления товаров
  10. Проводки в розничной торговле
  11. Как проводить бонусы и скидки, влияющие на цену товара, работы, услуги
  12. Льготы, не связанные с изменением цены
  13. Тематические статьи по услугам:
  14. Основные моменты по учету госпошлины
  15. Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки
  16. Проводки по распространенным расходным операциям в 2018 году
  17. Проводки через 1С
  18. Дополнительные материалы по теме:
  19. НЗП и основное
  20. Нормативная база и документооборот
  21. Корреспонденция и проводки
  22. Косвенные затраты
  23. Автоматизированный учет
  24. Распределение и списание расходов
  25. Для чего применяется счет 90 в бухгалтерском учете
  26. Какие применяются субсчета 90 счета
  27. Характеристика счета
  28. Корреспонденция счетов
  29. Бухгалтерские проводки
  30. Затратные счета и виды деятельности

Документы на оказание услуг

Основанием для отражения реализации услуг в бухгалтерском учете являются первичные документы:

  1. Договор на оказание услуг;

  2. Акт выполненных работ или другой документ, который подтверждает исполнение оказанных работ, услуг;

  3. Счет-фактура, если исполнитель является плательщиком НДС.

При составлении первичных документов основными действующими лицами являются заказчик и исполнитель.

Бухгалтерские проводки по услугам

Для отражения в бухгалтерском учете реализации услуг как у заказчика, так и у исполнителя необходимо получить первичные документы на оказание услуг. Организация или ИП, которые выполнили работу, проводки в бухучете формируются по доходам. Заказчик услуг делает проводки по затратам.

Типовые проводки по оказании услуг у заказчика

При реализации услуг у заказчика проводки формируют по статьям затрат:

  • Дт60 Кт50,51 – расчет с исполнителем;

  • Дт44, 20, 23,25,26 Кт60 – учет расходов;

  • Дт19 Кт60 – учет входящего НДС;

  • Дт90 Кт44, 20, 23,25, 26 – списание на себестоимость (при закрытии отчетного периода).

Типовые проводки по оказании услуг у исполнителя

По выписанным первичным документам исполнителем, бухгалтер делает следующие проводки:

  • Дт62 Кт90.1 – отражены выполненные работы;

  • Дт90.3 Кт68 – начислен НДС, если предприятие на ОСНО;

  • Дт90.2 Кт44, 20, 23, 25, 26 – себестоимость выполненных работ;

  • Дт50,51 Кт62 – оплата от заказчика.

Чаще всего для снижения налоговой нагрузки предприятия-исполнители выбирают спецрежимы: УСН или ЕНВД.

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете для каждого отдельного предприятия имеет свои особенности и специфику. Мы рассмотрим учет расходов на мобильную связь.

Затраты на мобильную связь

В учет и налогообложение мобильной связи включают следующие хозяйственные операции: приобретение сотового телефона и сим-карты, выбор оператора и подключение абонентского номера, оплата разговоров по телефону. Прежде чем принять эти затраты в расходы бухгалтеру необходимо документально обосновать затраты на приобретение сотовой связи.  Рассмотрим обоснование учета расходов на мобильную связь:

  1. Документальное подтверждение покупки сотового телефона и сим-карты и оформление, согласно законодательству РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);

  2. Оформление первичных документов для внесения в учет материальных запасов на предприятии. Бланки форм первичных документов предоставлены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а;

  3. Для учета расходов на мобильную связь

    нужно определить входит ли телефон в амортизируемую группу. При стоимости телефона меньше 40 000 рублей, всю стоимость аппарата, после введение его в эксплуатацию, списывают на материальные затраты (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если свыше 40 000 рублей, то телефон определяют в амортизационную группу и начисляют амортизацию.

Способы учета расходов на сотовую связь

При выборе способа учета расходов на мобильную связь необходимо разработать правила использования служебной мобильной связью. Такой документ поможет контролировать расходование средств на мобильную связь сотрудников.

Способы учета расходов на сотовую связь:

  1. Детализация звонков – по расшифровке телефонных звонков отделить рабочие номера от личных;

  2. Сотовый тариф с лимитом звонков.

Для начала лучше выбрать способ учета расходов по детализации звонков, чтобы было ясно какой тариф звонков выбрать для дальнейшей работы.

Возмещение стоимости сотовых звонков

При превышении лимита сотовой связи, нужно рассмотреть детализацию телефонных звонков. Если использование телефонной связи сотрудником окажутся не связанные с выполнением должностных инструкций, то работник может на добровольной основе возместить стоимость сотовых звонков.

С суммы возмещения работника за использование сотовой связью в личных целях:

  • Не начисляют страховые взносы;

  • Сумма возмещения после оплаты относится в состав внереализационных доходов;

  • Не учитывается при начислении налога на прибыль, так как не относится к деятельности предприятия.

Отражение этой операции в бухгалтерском учете формируется проводкой:

Дт73 Кт60 – отражена сумма личных переговоров по телефону, которая была возмещена сотрудником.

Если сумму расходов не возмещает работник, то работодатель вправе простить задолженность работника, тогда;

  • Сумма, не возмещенная работником, признается доходом и облагается НДФЛ;

  • На эту сумму начисляются страховые взносы;

  • Для налогообложения включается в прочие расходы.

В организации оформляют операцию следующей проводкой:

Дт91.2 Кт60 – сумма личных переговоров по телефону, которую не возмещает сотрудник.

Важно знать: что работодатель не имеет право по своей инициативе произвести удержание на расходы сотовой связи из заработной платы сотрудника (ст. 137 Трудового кодекса РФ).

Пример бухгалтерского учета сотовой связи

ООО «Гарант» в сентябре для бухгалтера купило сотовый телефон на сумму 6155 руб., в том числе НДС 938-90 руб., сумма подключения составила 230 руб., в том числе НДС 35-08 руб. На предприятии основные средства до 40 000 рублей учитывается в составе материальных расходов. Бухгалтер ООО «Гарант» делает такие проводки:

  • Дт60 Кт50,51 6385 (6155+230) — оплата сотового телефона с подключением;

  • Дт10 Кт60 5411-02 (5216-10+194-92) – оформлены затраты на приобретение (покупка) сотового аппарата;

  • Дт19-3 Кт60 – 973-98 (938-90+35-08) – учтена сумма НДС;

  • Дт26 Кт10 5411-02 – сумма списана на хозяйственные расходы;

  • Дт68 Кт19-3 973-98 – к вычету принят НДС.

При покупке сотового телефона с подключением в налоговом учете можно уменьшить налог на прибыль.

Обратите особое внимание: при уменьшении налогооблагаемой базы за счет расходов на покупку, подключение и оплату на обслуживание мобильного телефона для начисления налога на прибыль необходимо иметь комплект документов:

  • Список работников, утвержденный директором организации, которые должны пользоваться сотовой связью;
  • Утвержденные руководителем правила пользования корпоративными сотовыми телефонами;
  • Должностные инструкции или трудовые договора, где прописано разрешение на использование мобильного телефона в целях хозяйственной деятельности компании;
  • Договор с компанией сотовой связи и детализация счетов.

Во избежание претензий налоговой инспекции по поводу уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на сотовую связь, лучше проверяйте детализацию счетов и берите только звонки переговоров, которые относятся к производственным делам.

Учет поступления товаров

Организации розничной торговли, как правило, имеют дело с большим объемом разнородного товара. По этой причине важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.Также к задачам учета относят:

  • контроль за ценообразованием;
  • проверка оформления торговых операций;
  • постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
  • своевременное выявление брака и просрочки;
  • проведение инвентаризации;
  • расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой такие негативные последствия, как снижение прибыли, образование недостач. Система налогообложения выбирается по принципу оптимального соотношения затрат в соответствии с НК РФ.

Закуп товаров для розничной торговли происходит с привлечением услуг посреднических фирм или непосредственно производителей. Кроме того, владелец магазина вправе реализовывать населению и собственные изделия.

Поступающие ценности со стороны в обязательном порядке имеют сопроводительные документы. Указанная них информация содержит основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, то необходимо наличие заключения Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, особенно это затрагивает правила реализации продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость товаров для дальнейшей розничной реализации.

Анализ полученного ассортимента для перепродажи по покупным ценам ведется с использованием счета 41 «товары» на субсчете 2 «товары в рознице». Для наценки привлекается счет 42 «торговая наценка».

Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по ценам закупа.

Если нет возможности использовать специализированные программы, то учет осуществляется с привлечением отпускных цен, на 42 счете торговая наценка формируется в момент оприходования.

Проводки при поступлении товара формируются в зависимости от метода учета:

  1. При использовании закупочных цен: Дт 41 ― Кт 60 ― товар поступил; Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.
  2. При учете по отпускным ценам к указанным выше проводкам добавляется еще одна: Дт 41 ― Кт 42 ― наценка.

Кроме того, автоматизированный учет имеет ряд преимуществ, среди которых следующие:

  1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Благодаря этому владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
  2. Контроль за количественным наличием максимально исключает случаи внутреннего воровства.
  3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
  4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Проводки в розничной торговле

В торговых организациях продукция, предназначенная для дальнейшей реализации населению, приходуется на склад от поставщика. Формируются следующие проводки:

  • Дт 41-2 ― Кт 60 ― поступление товара;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.

На 41 счете формируется себестоимость ассортимента. Помимо закупочной цены, в это понятие входят такие показатели, как затраты на доставку, таможенные пошлины, начисленные страховые суммы, невозмещаемые налоги, посреднические и прочие услуги. Все эти расходы также фиксируются проводкой Дт 41 ― Кт 60, 76.

Выручка от реализации складывается из поступлений за день, итоговую сумму можно увидеть в проводке Дт 50 ― Кт 90-1 ― поступление платы за наличный расчет.Многие магазины успешно перешли на оплату при помощи платежных терминалов, предоставляя своим клиентам дополнительные возможности для оплаты покупок. Данный вид расчетов представляет собой операции по эквайрингу. Общая итоговая проводка в конце дня по этим показателям будет выглядеть, как Дт 51 (57) ― Кт 90-1.Затем автоматизированный учет позволяет сформировать проводку, подтверждающую выбытие товара:

  • Дт 90-2 ― Кт 41 ― списание себестоимости проданного ассортимента;
  • Дт 90-2 ― Кт 42 (сторно) ― учтена торговая наценка при реализации.

Последний показатель рассматривается как валовый доход торговой фирмы. Реализованная наценка списывается, если учет ведется по отпускным ценам.При осуществлении деятельности часто возникает потребность в дополнительных расходах, которые к прямым не относятся. Здесь учитываются услуги сторонних организаций, покупка необходимых материалов. В целом эти действия увеличивают затраты организации. Учет ведется с использованием проводок:

  • Дт 44 ― Кт 60, 70, 10 ― отражение прочих расходов, связанных с реализацией;
  • Дт 90-2 ― Кт 44 ― списание прочих расходов в себестоимость.

По итогам операций реализации в конце отчетного периода (года, месяца) формируется финансовый результат, то есть подсчитывается убыток или прибыль. Полученная выручка уменьшается на себестоимость товара и НДС к перечислению в бюджет. Оставшаяся часть и рассматривается как финансовый результат. Если сформированная сумма (по дебету счета) несет положительное значение, то речь идет о прибыли. Отрицательный итог свидетельствует об убытке. Записи будут следующими:

  • Дт 90-9 ― Кт 99 ― финансовый результат выручки от продажи.

Для того чтобы в дальнейшем получить более высокий результат, необходимо рассмотреть вопрос о возможном снижении затрат или увеличении торговой наценки. Однако, прежде чем принять решение, необходимо проанализировать ситуацию. Увеличенная цена товара снижает конкурентоспособность, снижение же затрат может отразиться на качестве работы.

Как проводить бонусы и скидки, влияющие на цену товара, работы, услуги

Льгота может быть предоставлена непосредственно при продаже. Это случай реализации за меньшую сумму.Проводки таковы:

Д 62 (50), К 90-1;

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС»;

Д 51, К 62.

В счет будущих покупок

Если скидка предоставляется после продажи (в счет будущего), то есть приобретение товаров за определенный период дает покупателю право на будущие скидки:

Д 62 (50), К 90-1;

Д 90-2, К 68, субсчет «Расчеты по НДС»;

Д 51, К 62.

В счет прошлых покупок

Скидки и бонусы могут быть предоставлены продавцом с учетом приобретений, сделанных в прошлом. При их отражении следует учитывать время их предоставления.

Если льгота предоставлена до окончания года реализации, необходима корректировка суммы покупки и следующие проводки:

В момент реализации (до того, как предоставлена скидка):

Д 62, К 90-1;

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС».

В момент предоставления скидки:

Д 62, К 90-1;

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС» (НДС сторнирован).

В ситуации, когда льготы предоставляются по продажам прошлого года в текущем году, но при этом отчетность еще не утверждена, все сторно должны датироваться 31 декабря предыдущего года.

Применяются следующие проводки:

Д 62, К 90-1 (сумма выручки по ранее отгруженному товару (работам, услугам) сторнирована на величину скидки);

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС» (НДС сторнирован).

Корректировки запрещено вносить в уже принятую налоговым органом отчетность.

Суммы скидок отражаются в составе прочих расходов такой проводкой:

Д 91-2, К 62 (76) (убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателям).

Льготы, не связанные с изменением цены

Могут носить характер бонуса или подарка, премии, снижения задолженности покупателя перед продавцом.

Проводки для отражения бонусов, подарков:

Д 62 (50), К 90-1;

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС»;

Д 90-2, К 41 (20, 23…) (списание себестоимости, включая себестоимость бонуса).

Денежная премия покупателю отражается так:

Д 44, К 62 (76) (начисление премии);

Д 62 (76), К 51 (50) (выплата премии).

Проводки, отражающие ситуацию снижения задолженности покупателя:

Д 91-2, К 62 (76).

Стоит также знать, что способы учета скидок, подарков и бонусов зависят от применяемого продавцом режима налогообложения. Например, при ЕНВД они не учитываются, при совмещении ОСНО и ЕНВД учитываются раздельно при расчете базы налога на прибыль. При УСН в доходы включается фактически полученная выручка. При ОСНО методика учета достаточно сложна и зависит от характера предоставляемых скидок.

Тематические статьи по услугам:

  • Проводка горюче-смазочных материалов
  • Критерии налогообложения товаров и услуг
  • Списание товаров в бухгалтерии
  • Применение онлайн-кассы при интернет-расчетах5c5b2679a7282

    Применение онлайн-кассы при интернет-расчетах

  • Расчет доходов от основного вида деятельности5c5b2679c1443

    Расчет доходов от основного вида деятельности

Основные моменты по учету госпошлины

В Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ) для регуляции государственной пошлины отведена глава 25.3. В статье 333.16 закреплено определение термина «государственная пошлина» — это сбор, который взимается при обращении лица в государственные органы и другие органы, либо к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, осуществлять в отношении обратившихся лиц действия, закрепленные данной главой и имеющие юридическое значение, кроме деятельности консульских учреждений РФ.

В зависимости от того, какое назначение имеет определенный сбор, происходит формирование порядка его бухгалтерского учета.

Учитывая цели перечисления суммы в бюджет, в бухгалтерском учете производится:

  1. По счетам учета основной деятельности происходит списание в расходы.
  2. Если операции не связаны с основной деятельностью – отнесение на прочие затраты.
  3. Включение в состав приобретаемого имущества.

Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении – это глава 25.3 НК РФ, в бухгалтерском учете – положения по бухгалтерскому учету.

Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные:

  • Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.
  • В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки

Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.

Для начисления и уплаты государственной пошлины следует использовать 68 счет «Расчеты по налогам и сборам».

Исходя из норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, для списания сумм в расходы организации, необходимы реально осуществленные траты. Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования.

Если госпошлина была определена, как расход по оплате услуги, необходимо использовать 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При осуществлении предварительной уплаты госпошлины, в случае ее неиспользования, она должна быть возвращена на расчетный счет. Данная ситуация может возникнуть с оплатой госпошлины в суд.

Давайте остановимся на этом примере подробнее. Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99). Проводки по госпошлине в бухучете выглядят следующим образом:

5c5b2679d0bde

Дебет 91-2 Кредит 68, отнесение на субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за судебное рассмотрение дела.

Теперь о возможном возврате предварительно уплаченной госпошлины. Исходя из норм ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и 98 Гражданского процессуального кодекса РФ если решение суда было принято в вашу пользу, то все ваши судебные издержки будут взысканы с проигравшей стороны. Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек. Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску.

В вашей бухгалтерии эти операции отражаются следующим образом:

Дебет 76 Кредит 91-1 – возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.

Дебет 51 Кредит 76 – на расчетный счет поступило возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину.  

Еще один распространенный пример – оплата госпошлины за лицензию (в нашем случае, лицензию на продажу алкогольной продукции в розницу). Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п. 5 и п. 7 ПБУ 11/99. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода.

В соответствии с п. 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина РФ 29.07.1998 г. №34н порядок списания расходов будущего периода должен определяться организацией в учетной политике. Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение.

Отражение данной операции в бухгалтерском учете, осуществляется при помощи следующей проводки:

Дебет 97 Кредит 44 – списание части расходов на уплату государственной пошлины.

На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены.

Проводки по распространенным расходным операциям в 2018 году

Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов.

Для государственной пошлины с назначением:

  • Операции, отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
  • Операции, не отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 91 Кредит 68
  • Приобретение имущества – проводка: Дебет 08 Кредит 68
  • Внесение изменений в учредительные документы – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68

Проводки через 1С

В 1С для списания оплаты государственной пошлины необходимо использовать разноску выписки в закладке «Банк» с операцией «Перечисление налога».

В дальнейшем, бухгалтер осуществляющий списание самостоятельно определяет счет к которому будет отнесен расход – 22, 44, 91, 08.

Дополнительные материалы по теме:

Бухгалтерская отчетность: общий и сокращенный баланс в 2015 году5c5b267a36b73Бухгалтерский баланс 2018: бланк формы 1, правила заполнения счетов, расшифровка баланса по строкам

Госпошлина за паспорт5c5b267a79cafГоспошлина за паспорт РФ 2018: реквизиты и стоимость госпошлины за получение и замену паспорта

Водительские права 2015: какой размер госпошлины за получение и замену удостоверения?5c5b267a9524aГоспошлина за замену и выдачу водительского удостоверения 2018: стоимость, бланк квитанции, реквизиты для оплаты

План счетов в бюджете для чайников 20155c5b267acf29bПлан счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях России 2018: инструкция по его применению

Регистрация ИП5c5b267b22a45Как открыть ИП в 2017 году: пошаговая инструкция по регистрации, образец заявления, стоимость и коды деятельности ИП

Автобиография – жизнь на бумаге5c5b267b548d3Образец и пример написания автобиографии: на работу, для госслужбы (МВД и ФСБ), для опеки и в военкомат

Из одной организации в другую: процедура и нюансы перевода сотрудников5c5b267b77c2aПорядок оформления увольнения в процессе перевода сотрудника в другую организацию

5c5b2679d0bdeЗакон о защите прав потребителей по состоянию на 2018 год

НЗП и основное

НЗП и основное5c5b267bedd37Незавершенным производством можно назвать ценности, задействованные в процессе выпуска продукции или ее переработке, а также введенные в оборот, но не использованные,а  также товар, который еще не реализован и хранится в складских помещениях.

Свойства ОП:

  1. Фиксируется только оценочная стоимость.
  2. Счет является активным, по окончанию отчетного времени он не может иметь отрицательных остатков, однако, может иметь положительный, что свидетельствует о стоимостном эквиваленте незавершенного производства.
  3. Помимо учета синтетического характера, ведется и аналитический, где учитывается тип продукции, подразделение и разбираются затраты при помощи сметы.

Нормативная база и документооборот

Фиксирование и бухгалтерский учет по счету 20 регулируется в соответствии с определёнными нормативными актами. Отображение этих сведений регулируется Приказом №94н от 31.10.2000, изданным Министерством Финансов – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета», а также Приказом №654 от 13.06.2001, выпущенным Министерством Сельского хозяйства – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».

Документы первичного типа:

  1. Расходы материального типа: накладаная-требование формы М-11, при списании ТМЦ – сводная ведомость.
  2. Выплата заработной платы работникам: ведомость расчетного вида, наряды или заказы, накопительная ведомость.
  3. Траты на покрытие социальных нужд: декларация, используемая для сдачи отчетности по ЕСН, ведомость накопительная.
  4. Износ – отчетный нормативный акт об амортизации.
  5. Другие затраты: счет-фактура от контрагентов, выданные в командировку в качестве удостоверения, фискальные документы.

Корреспонденция и проводки

По кредиту с дебетом:

  • износ – 02;
  • НМА – 04;
  • износ НМА – 05;
  • сырье для изготовления товаров – 10;
  • животные, находящиеся на стадии выращивания или откорма – 11;
  • разница между планированной стоимостью материалов и фактической – 16;
  • НДС по затраченным средствам на покупку товаров, услуг или работ – 18;
  • основное производство (ОС) – 20;
  • изготовленные на предприятии полуфабрикаты изделий – 21;
  • производства вспомогательного характера – 23;
  • расходы на общие нужды выпускаемой продукции – 25;
  • брак – 28;
  • товары в готовом виде – 43;
  • оплата счетов поставщикам и подрядным организациям – 60;
  • налоговые счета и сборы – 68;
  • затраты на социальное страхование и взносы на его обеспечение – 69;
  • зарплата – 70;
  • списание средств на расчет с подотчетными лицами – 71;
  • выплаты учредителям предприятия – 75;
  • покрытие кредиторской задолженности и расчет с дебиторами – 76;
  • списание внутрихозяйственных трат – 79;
  • финансирование целевых расходов – 86;
  • уровень доходов и списание средств на текущее состояние – 90;
  • иные доходы и траты – 91;
  • недостачи и убытки, связанные с поломкой или порчей имущества – 94;
  • платежи, находящиеся в резерве – 96;
  • планируемые в будущем периоде траты – 97.

По дебету с кредитом:

  • счета 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, 76, 79, 86, 90, 91, 94, 96 – с такими же смысловыми значениями отображаются на позиции дебета;
  • 15 – покупка или производство материалов;
  • 75 – продукция, прошедшая отгрузку.

По дебету учет происходит при помощи проводок (первый счет — Дт, второй — Кт):

  • 20 02 – начисленная стоимость износа ОС;
  • 20 04 – запуск выпуска продукции с применением новых технологий;
  • 20 05 – учет износа НМА;
  • 20 10 – списание и отображение стоимости затрат на покупку материалов, спецодежды, необходимого инструмента и оборудования, необходимых для процесса изготовления;
  • 20 16 – отклонения в стоимости списанных материалов;
  • 20 19 – сведения о не возмещаемом НДС, который был начислен на услуги или работы;
  • 20 21 – стоимостная оценка полуфабрикатов задействованных в процессе выпуска товара;
  • 20 23 – информация об использованных средствах на ВП;
  • 20 25 – учет расходов на общее производство;
  • 20 26 – фиксация трат на общехозяйские нужды;
  • 20 28 – стоимость брака включённого в изготовление товара;
  • 20 40 или 43 – отправленный на доработку товар или готовый, который был списан на нужды производства;
  • 20 41 – цена товара отписанного на нужды при изготовлении;
  • 20 60 – услуги оказанные подрядчиками включенные в состав расходов по производству (ЗП) изделий;
  • 20 68 – налоги и сборы этой сферы;
  • 20 69 – взносы на страхование рабочих задействованных в процессе;
  • 20 70 – оплата труда;
  • 20 71 – покрытие сумм, использованных на выпуск продукции и рассчитанных в отчетах;
  • 20 73 – компенсационные выплаты на покрытие затрат работника задействованного в изготовлении товара;
  • 20 75 – траты на ОП, которые включены в состав уставного капитала;
  • 20 76.2 – простои и претензии, выдвинутые подрядчикам за неисполнение условий договора;
  • 20 79 – расходы, зафиксированные на балансе подразделений, которые участвуют в производстве;
  • 20 80 – изготовление продукции находящейся в незавершенной стадии, но включенной в капитал уставного типа;
  • 20 86 – незавершенное производство, которое было использовано для финансирования целевого назначения;
  • 20 91.1 – использование излишков неоконченного изготовления продукции;
  • 20 94 – убытки и потери, без определения виновных работников в пределах установленных нормативов;
  • 20 96 – стоимостная оценка резервов учтенных в ПЗ;
  • 20 97 – покрытие планируемых расходов на производство.

По кредиту:

  • 10 20 – списаны товары, которые вернули или собственные ценности;
  • 15 20 – учет проведенных работ или оказанных услуг ОП;
  • 21 20 – использованные полуфабрикаты изделия;
  • 28 20 – затраты, которые потребовались для устранения брака;
  • 40 (43) 20 – списание выпущенной продукции или отображение ее себестоимости;
  • 45 20 – передача товаров, проведение работ и оказание услуг подрядчикам;
  • 76.01 20 – возмещение по страховке;
  • 76.02 20 – понижение уровня трат на требования предъявленные контрагентам и простои;
  • 79 20 – учтены нужды целевого финансирования на производство;
  • 90.02 20 – списание себестоимости оказанных услуг;
  • 91.02 20 – списание средств, произошедшее по вине выбытия некоторых активов или траты из-за ЧС в неоконченном изготовлении товаров, которые были учтены в составе прочих убытков;
  • 94 20 – сумма недостачи в данной категории деятельности фирмы;
  • 99 20 – убытки, внесенные в раздел некомпенсируемых затрат, возникшие из-за ЧС.

Косвенные затраты

Учет проводится на счетах – 23, 25 и 26.

В их состав входят вспомогательные производства, административные и хозяйственные.

Косвенные затраты5c5b267c2a0e0Для того чтобы предприятие функционировало, следует своевременно начислять заработную плату, модернизировать, диагностировать и обслуживать оборудование, внеоборотные фонды, наладить бесперебойную и стабильную поставку сырья и необходимых товаров.

Большие объемы расходов уходят на содержание и работу административной и хозяйственной части любой организации. Они покрываются путем привлечения собственных средств, заемных или учитываются в стоимость товара. Это отображается и объединяется на синтетических счетах дебетового типа 23, 25, 26, 29 – все они активные.

При закрытии в конце периода стоимостная оценка списывается по счету 20. Она может быть распределена по определенной категории или учтена в одном виде произведенного товара. На начало следующего месяца остаток должен обнулиться. Сумма средств в незавершенном производстве фиксируется в виде сальдового остатка на конец месяца по счету 20 в дебете.

Автоматизированный учет

Для ведения бухгалтерского учета создано много программного обеспечения. Оно позволяет упростить процесс и автоматизировать. С их помощью упрощается отчетность, становится возможным анализ промежуточных результатов – на любом этапе можно провести оценку движения активов.

Автоматизированный учет5c5b267c505a4Очень популярны программы фирмы «1С». Здесь имеется вся необходимая документация, шаблоны, а работа основана на соблюдении законодательства РФ. Существуют также продукты, позволяющие вести одновременно учет различного типа: налоговый, бухгалтерский и управленческий. Предоставляется возможность формировать нестандартные виды отчетных документов.

Счет 20 формируется при помощи стандартных нормативов. Для того чтобы начать с ним работу, программу необходимо настроить с учетом выбранной политики и в соответствии с видом системы налогообложения. В специальном порядке настраивается аналитика и метод закрытия. Все процессы происходят в строгой последовательности и подлежат распределению, которое было задано в программе в зависимости от показателя.

Для начала при проведении процедуры закрытия счета 20 проводят начисление износа ОС, затем указываются затраты себестоимости по счетам 23, 25, 26, 20. Если все настроено было верно и указана корректная информация, то все пройдет успешно.

Распределение и списание расходов

Затраты, для того чтобы их включили в себестоимость изделия, подлежат распределению. Фирма в праве самостоятельно определять показатель, по которому это будет проводиться. Им может стать количество материалов и размер сырьевой продукции или объем выплат для оплаты труда рабочих.

Затраты по счету списываются в себестоимость произведенного товара.

Их можно списать:

  • по запланированной или регулируемой нормативными актами себестоимости;
  • по реальной стоимости списаний.

Для чего применяется счет 90 в бухгалтерском учете

Счет 90 в бухгалтерском учете: для чего он применяется, характеристика, примеры проводокДля получения дохода субъекты бизнеса осуществляют расходы, которые в бухучете должны учитываться согласно действующим нормам ПБУ. Для учета доходов и расходов от основных видов деятельности применяется счет 90.

Здесь обобщаются отдельно сведения по каждому виду доходов и расходов в хронологическом порядке. Основным доходом считается выручка, которая поступает в компанию от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

На этом счете следует отражать информацию о расходах, которые уже принесли компании доход. Также здесь осуществляется учет косвенных налогов, которые включаются в цену продукции, работ, услуг. Например, НДС, акцизы, и т. д.

В конце каждого месяца путем сопоставления оборотов по счету происходит определение финансового результата. Если превышение по данному счету идет по кредиту, значит компания получила положительный результат деятельности в виде прибыли.

бухпроффи

Внимание! Если по дебету — отрицательный, убыток. В конце года эти показатели формируют основной финансовый результат за год. Так как по завершении отчетного периода происходит списание финансового результата с данного счета, то он не должен иметь остатков.

Какие применяются субсчета 90 счета

План счетов бухгалтерского учета предполагает открытие на счете 90 следующих субсчетов:

  1. 90/1 «Выручка»

    – на нем учитывается основной доход компании, который может быть представлен либо выручкой от реализации, арендной платой, процентами, если осуществляемые эти виды деятельности признаются основными.

  2. 90/2 «Расходы»

    – отражаются осуществленные расходы, в результате которых компания получила доходы. Например, себестоимость готовой продукции, работ, услуг.

  3. 90/3 «НДС»

    – отражается информация о начисленном (исходящем) НДС, включаемом в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг согласно выставленных счетов-фактур.

  4. 90/4 «Акцизы»

    – отражаются сведения о начисленных акцизах на продукцию согласно действующего законодательства. Эти суммы также в качестве надбавки включаются в цену товаров.

  5. 90/5 «Экспортные пошлины»

    – используется при внешнеэкономической деятельности, для отражения включаемых в цену пошлин.

  6. 90/6 «Общехозяйственные расходы»

    – применяется, когда учетная политика организации определяет метод списания этих расходов сразу на себестоимость, без предварительного распределения их по видам осуществляемой деятельности. Здесь осуществляется фиксирование расходов на управление по оказанным услугам, выполненным работам, и реализованной продукции.

  7. 90/7 «Коммерческие расходы

    » – применяется для обобщения информации расходов на продажу по реализованным товарам, работам услуг. Данный субсчет используется в торговых организациях.

  8. 90/9 «Прибыль (убыток) от основного вида деятельности»

    – предназначен для отражения информации о формировании промежуточных финансовых результатов по осуществляемому виду деятельности. Ежемесячно или ежеквартально осуществляется сопоставления оборотов по счету 90 с целью определения промежуточных финансовых результатов.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки

В соответствии с особенностями осуществляемой деятельности у этого счета могут быть открыты и иные субсчета. Этот момент фиксируется в учетной политике организации.

Кроме этого, на данных субсчетах открывается аналитический учет по каждому виду производимой продукции, осуществляемых услугах, выполняемых работах.

Также аналитика может организовываться в разрезе регионов продаж либо иных направлений, которые требуются для управления организацией и своевременного принятия решений.

Важно! В конце года происходит закрытие счета 90, которое предполагает списание накопленных сумм оборотов по субсчетам счета на счет 90/9. Таким образом остаток по счету 90 на конец года будет равен нулю.

Характеристика счета

Для формирования данных по полученным доходам, а также произведенным затратам по обычной деятельности субъекта бизнеса применяется счет 90.

Этот счет отличается от многих других тем, что у него на начало либо конец отчетного периода отсутствует сальдо. Кроме этого, счет является активно-пассивным, поскольку при промежуточном подведении итогов он может содержать как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

На счете 90 производится учет доходов и расходов по следующим видам деятельности:

  • По реализации любой готовой продукции;
  • По выполненным работам и услугам различного направления;
  • По покупным изделиям, которые участвуют в комплектации готовой продукции;
  • Для учета работ, связанных со строительством либо монтажом;
  • По услугам перевозки;
  • По услугам погрузки и разгрузки;
  • При сдаче в аренду своего имущества, если это является основным источником дохода;
  • При передаче прав на патенты на платной основе.

По дебету счета 90 отражается весь комплекс понесенных затрат по основной деятельности. Здесь указываются суммы себестоимости, начисленных налогов и т. д. По кредиту 90 счета отражается весь объем поступившей выручки по основной деятельности.

бухпроффи

Внимание! Закрытие счета 90 производится путем формирования суммы прибыли или убытка применяя счет 90 09, а затем ее списания на счет 99. Поскольку остатка на конец периода у этого счета быть не должно, то в балансе он не отражается.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Списание дебиторской задолженности: проводки в бухгалтерском учете

Корреспонденция счетов

С дебета счета 90 могут составляться проводки в кредит следующих счетов:

  • Счет 11 — на стоимость реализованных животных, находившихся на откорме;
  • Счет 20 — на себестоимость реализованных работ, услуг;
  • Счет 21 — на себестоимость реализованных на сторону полуфабрикатов;
  • Счет 23 — на себестоимость работ, услуг, оказанных вспомогательным производством;
  • Счет 26 — на накопленные общехозяйственные расходы в их условно-постоянной части (без распределения по видам основных производств);
  • Счет 29 — на себестоимость работ, услуг, оказанных обслуживающими производствами;
  • Счет 40 — на отклонение фактической себестоимость продукции над плановой;
  • Счет 41 — на стоимость реализованного покупного товара;
  • Счет 42 — на суммы торговой наценки;
  • Счет 43 — на себестоимость реализованной собственной продукции;
  • Счет 44 — на накопленную сумму расходов, связанных с реализацией товаров;
  • Счет 45 — на сумму себестоимости товаров, по которым была признана выручка;
  • Счет 58 — на сумму погашенных либо проданных ценных бумаг;
  • Счет 68 — на размер начисленных налогов и сборов;
  • Счет 79 — на суммы затрат при внутрихозяйственных расчетах;
  • Счет 99 — на сумму полученной прибыли при закрытии счета 90.

С кредита счета 90 могут оформляться проводки в дебет следующих счетов:

  • Счет 45 — на стоимость принятых заказчиком этапов работ;
  • Счет 50 — на сумму поступившей выручки наличными за отчетный период;
  • Счет 51 – на сумму поступившей выручки на расчетный счет за отчетный период;
  • Счет 52 – на сумму поступившей выручки в валюте за отчетный период;
  • Счет 57 – на сумму поступившей выручки по квитанциям, переводам и т.д. за отчетный период;
  • Счет 62 — на сумму товара, отгруженного покупателю;
  • Счет 76 — на сумму оказанных работ, услуг прочим кредиторам;
  • Счет 79 – на суммы выручки при внутрихозяйственных расчетах;
  • Счет 98 — при наступлении момента признания дохода, ранее отнесенного на будущие периоды;
  • Счет 99 – на сумму полученного убытка при закрытии счета 90.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим, в каких проводках принимает участие счет 90 продажи.

Продажа продукции, работ, услуг:

Дебет Кредит Описание
62/1 90/1 Выполнена отгрузка товара покупателю
76 90/1 Отражена реализация прочему дебитору
90/2 41, 43 Произведено списание себестоимости реализованного товара
90/3 68 Произведено исчисление НДС с продажи
50, 51 62/1 Деньги за товар перечислены покупателем

Как закрыть счет 90 в конце года:

Дебет Кредит Описание
90/1 90/9 Списание выручки от основной деятельности
90/9 90/2 Списание себестоимости по основной деятельности
90/9 90/3 Списание начисленных сумм НДС
90/9 90/4 Списание начисленных сумм акцизов
90/9 99 Списана полученная прибыль при закрытии счета 90
99 90/9 Списан полученный убыток при закрытии счета 90

Затратные счета и виды деятельности

Счета затрат в бухгалтерском учете разбросаны по всему плану счетов. Но при этом они все же имеют свою группировку, которая обнаруживается в отношении с рядом стоящими счетами.

К примеру, 20-ые счета однозначно показывают, что относятся к производству. Для всякого производственного предприятия мы смело можем сказать, что его специфика – это его производственные счета.

Однако для фирм, выполняющих несложные работы, в плане счетов не найти явно бросающиеся в глаза и специфичные для него счета. А это тоже будут 20-ые счета, только часть: 20, 26, иногда 25.

Интересным будет 26 счет. Он стоит, как бы, на границе. С одной стороны он входит в группу 20-ых счетов, которые относятся к производству или выполнению работ. А что если фирма не занимается производством или выполнением работ, а оказывает услуги?

Для фирм, оказывающих услуги, счет 26 будет самым главным счетом, на котором собираются затраты и расходы.

А как быть с торгующим предприятием? Следует ли ему использовать счет 26 или 44? А может быть только 44? (раз уж счет 26 строго относится к услугам) Ответ такой: «Для торгующих предприятий главным счетом затрат и расходов будет только 44»

Как видим, бухгалтерский учет для видов деятельности определил свои списки счетов затрат. При этом каждый счет обладает своим набором правил как ему работать внутри себя, а также в отношении финансового результата.

Но не забываем, что для любого вида деятельности имеется общий счет учета расходов, называемый «прочие расходы». Это счет 91, а именно, конкретный субсчет – 91.2

Посмотрите в таблице на список затратных счетов для видов деятельности.

Виды деятельности

Счета Затрат и Расходов

производство

20, 23, 25, 26, 28, 29; 44, 91.2, 90.2, 90.7

оказание услуг

26, 91.2, 90.8

торговля

44; 91.2, 90.2, 90,7

выполнение работ

20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
ePay Info | Все про платежные системы