Кредит-нота: что это простыми словами

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов. Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке. Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. И один из них — кредит-нота.

Содержание

  • Что такое кредит-нота?
  • В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту
  • Как оформить кредит-ноту?
    • Форма и образец документа
    • Налоговый и бухгалтерский учёт
  • Выводы
Содержание
  1. Что такое кредит нота от поставщика и зачем она нужна?
  2. В каких случаях оформляется нота?
  3. Нота от иностранного поставщика: особенности и прохождение валютного контроля
  4. Как оформить ноту?
  5. Что такое кредит-нота?
  6. В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту
  7. Как оформить кредит-ноту?
  8. Форма и образец документа
  9. Налоговый и бухгалтерский учёт
  10. Предназначение
  11. Ключевые признаки
  12. Предоставление скидки и прощение долга
  13. Практическое использование
  14. Банковская сфера
  15. Что такое кредитная нота от поставщика
  16. Кредит-нота в торговых операциях
  17. Характерные признаки
  18. Скидка или прощение долга
  19. Практическое применение
  20. Варианты применения «кредит-нота»
  21. Признаки кредит — ноты
  22. Что такое кредитная нота от поставщика — проблемы использования при взаиморасчетах и ключевые признаки
  23. Ключевые признаки
  24. Требования к оформлению документа
  25. В Российской Федерации
  26. Проблемы использования кредит-ноты в расчетах
  27. Кредит-нота как инструмент предоставления скидок
  28. Налоговые последствия
  29. Кредитные ноты
  30. Кредит-нота – что это простыми словами?
  31. Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика
  32. Кредит-нота – проводки у покупателя
  33. Вывод
  34. Что такое кредит-нота? Определение, преимущества
  35. Кредит-нота: что это такое

Что такое кредит нота от поставщика и зачем она нужна?

Между поставщиком и покупателем всегда оформляется договор: сроки и объем поставки, сумма перечислений и порядок расчета — словом, все товарно-денежные отношения между участниками процесса должны полностью соответствовать положениям договора. Кредит-нота (или по-другому «кредитная нота») тоже должна быть составлена согласно регламенту этого документа.

Кредит-нота — это извещение от поставщика покупателю, в котором указывается изменение основных параметров сделки. Как мы уже заметили, извещение должно быть составлено в строгом соответствии с договором.

Чаще всего ноту направляют в связи с крупными поставками. Она нужна, чтобы упростить взаиморасчет, предупредить об изменениях внутри компании поставщика или же для предоставления скидки покупателю. Полный список функций кредит-ноты вы можете прочесть ниже:

  • Нота может быть своеобразным извещением, предупреждением или уведомлением об изменениях в основных положениях сделки. Нота может быть составлена и направлена без ведома и участия покупателя, но назвать такое действие односторонним и, следовательно, нарушающим договор, нельзя: кредит-нота всегда составляется согласно договору. Поэтому извещение направляется, как правило, заблаговременно;
  • Документ может выступать в роли финансового инструмента, если в ноте сообщается о сокращении задолженности покупателя или, наоборот, о ее увеличении;
  • Кредит-нота может быть документом, регулирующим товарно-денежные отношения между контрагентами. Для этого в документе должны быть указаны условия (сроки, события и т.д.), при наступлении которых поставщик или покупатель получает привилегию. Например, в бумаге может быть указана крупная скидка, на которую получатель продукции сможет рассчитывать, если оплатит товар в указанные нотой сроки;
  • Благодаря данному финансовому инструменту покупатель получает право требования. Кроме того, документ можно использовать для бухгалтерской (проводка) или налоговой отчетности — причем этим правом обладает как поставщик, так и покупатель.

В каких случаях оформляется нота?

Как правило, нота поступает именно от поставщика, а не получателя; в качестве причины составления документа чаще всего выступают прощение долга и предоставление скидки. Поэтому кредит-нота в большинстве случаев воспринимается предпринимателями как что-то положительное: поставщик направляет ее, желая поблагодарить или укрепить получателя за долговременное и плодотворное сотрудничество.

  1. Нота направляется контрагенту, если поставщик желает увеличить лояльность клиента. В таком случае нота может устанавливать право покупателя на крупную скидку, прощение задолженности или иные поощрительные меры. Если покупателю предоставляется скидка, чаще всего отправитель ноты указывает отдельные условия для получения преференции — например, ограниченный срок действия предложения;
  2. Нота может быть составлена в связи с изменениями внутри компании-поставщика. В таком случае контрагент может быть получить новые, менее высокие, цены на товар;
  3. Для упрощения возврата товара. Если товар по каким-либо причинам не соответствует заявленным характеристикам, и покупатель желает вернуть его продавцу, не оформляя при этом новых накладных, произвести неформальный возврат можно через кредит-ноту. В таком случае покупатель должен затребовать ее у поставщика, ссылаясь на конкретные разделы договора. Поставщик получает обратно товар и возвращает денежные средства. Очевидным преимуществом кредит-ноты при таком способе решения проблем является удобство взаиморасчетов: не нужна бумажная волокита, и одна единственная нота способна вернуть деньги как в наличном, так и безналичном выражении (вплоть до простого списания части задолженности);
  4. Для повышения комфортабельности товарно-денежных отношений. Нередко покупателям приходится самостоятельно производить или оплачивать хранение и доставку купленных товаров. В свою очередь поставщик, заинтересованный в долгосрочном сотрудничестве, может направить покупателю ноту о возмещении этих затрат: сумма, как правило, вычитывается из общей задолженности клиента.

Внимание: для получения вычета необходимо сохранить всю документацию, свидетельствующую о покупке услуг по хранению и доставке товаров. Получение ноты возможно после направления совокупного учета поставщику.

Нота от иностранного поставщика: особенности и прохождение валютного контроля

Когда речь идет о российских поставщиках, у контрагентов чаще всего не возникает вопросов: отправил товарно-транспортную накладную, принял товар, оплатил и готов. Но когда поднимается вопрос работы с иностранными поставщиками, особенно если от поставщика приходит кредит нота, уже непонятно, как проходить валютный контроль, в каком размере платить налоги и т.д.

На самом деле никакой значительной разницы в расчетах нет: кредит-нота автоматически считается скидкой или бонусом со стороны поставщика; налог уплачивается по той стоимости на единицу товара, что в итоге была указана поставщиком. Так происходит хотя бы потому, что ФНС России не может дать точного определения понятию «скидки» (это наглядно видно в Письме от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

Читайте также:  Что такое дебиторская задолженность простыми словами?

В результате налоговая служба просто не учитывает факт снижения стоимости, принимая в расчет только конечную стоимость ввезенной продукции. Так происходит потому, что с 2002 года ФНС приравнивает ноту к прощению долга со стороны контрагента.

Сложнее дело обстоит с валютным контролем. Согласно Федеральному Закону от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», контроль за исполнением Закона выполняет Центральный Банк России (ст. 22 настоящего закона). Это также означает, что при возникновении споров нужно обращаться с жалобой именно в Центробанк, а не какие-либо другие инстанции.

Глава 2 настоящего закона указывает, что передвижение финансовых средств в иностранной или национальной валюте производится без ограничений. При этом совершенно не имеет значения, является ли поставщик или покупатель налоговым резидентом.

Между контрагентами должно быть составлено:

  • Досье импорта, указывающее, по каким причинам взаиморасчеты производятся именно в иностранной валюте;
  • Паспорт импортной сделки, содержащий в себе перечень всех основных сведений по контракту с зарубежным контрагентом;
  • Учетная карточка ввозимых товаров — полный перечень продукции с указанием их стоимости, которые были ввезены на территорию РФ;
  • Копия контракта вместе с досье и паспортом сделки должны быть переданы импортером в банк, обслуживающим сделку.

Далее мы перечислили основные правовые аспекты, которые должен соблюдать покупатель, импортирующий товары из-за рубежа, в т.ч. если им были получена кредит-нота.

Справка: мы настоятельно рекомендуем следовать законодательству РФ в сфере валютного контроля, т.к. в противном случае агенты сделки совершат правонарушение в рамках административно-правового Кодекса РФ. Штраф или иные санкции выносится, как правило, по статье 15.25 КоАП РФ.

Как оформить ноту?

Для начала нужно отметить, что единого установленного государством образца или формы не существует. Фактически, нота может быть оформлена в любом виде — главное, чтобы были перечислены основные составляющие:

  • Реквизиты договора, в т.ч. его номер и дата подписания;
  • Четкий регламент предоставления скидки или любого другого бонуса. Формулировки, которые могут быть поняты двояко, не допускаются;
  • Юридические наименования поставщика и клиента;
  • Указание общей стоимости товара или существующей задолженности — сначала без скидки, затем с ее учетом. Также нужно привести точные данные, сколько в денежном выражении прощается/возмещается;
  • Ссылки на положения контракта. Этот пункт необязателен, но он позволяет избежать недопониманий;
  • Подписи ответственных лиц, дата составления документа.

Читайте также:  Как высчитать НДС от суммы или выделить из нее?

Документ в обязательном порядке должен быть заверен не только подписью руководителя предприятия или ответственного лица, но и печатью компании. Если вас интересует внешний вид кредит ноты, вы можете посмотреть образец документа у нас на сайте:

Что такое кредит-нота?

Простыми словами, кредит-нота  — это расчётный документ, который уведомляет покупателя об уменьшении суммы задолженности перед поставщиком в связи с наступлением некоторых обстоятельств (закупка крупной партии товара, возврат продукции, выполнение плана и т. д.).

Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации.

Термин «кредит-нота» также применяется в отношении ценных бумаг, привязанных к кредитному договору, которые используются банками для продажи инвесторам и уменьшения финансового риска компании. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций5c5b233d59c05

В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту

Кредит-нота не является обязательным документом. Она оформляется по желанию поставщика и только в тех обстоятельствах, которые определены внутренними правилами организации. Но, так как простыми словами кредит-нота— это извещение об изменении условий сделки, возможность её оформления необходимо предусмотреть заранее. И уведомить контрагента о том, что он может снизить свои расходы при соблюдении определённых условий.

Основания для кредит-ноты:

  • предоставление скидки на продукцию компании. Как правило, при закупке крупной партии поставщик, чтобы мотивировать своих клиентов, предлагает им какие-то бонусы. Например, временно снижает цену на 5–10%. Но получить такую скидку заказчик сможет только в том случае, если заранее забронирует товар по полной стоимости и оплатит его. Это удобно как для покупателя, так и для продавца: первый получает возможность сэкономить, а второй увеличивает объём продаж и расширяет список постоянных клиентов;
  • урегулирование расчётов между участниками сделки. Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы. Чтобы получить кредит-ноту от поставщика, необходимо предоставить бумаги, подтверждающие расходы (счета-фактуры, выписки, чеки и т. д.);
  • возврат товара из-за несоответствия продукции заявленным в описании характеристикам. Брак или некомплектность продукции — серьёзная проблема для любого предпринимателя. Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика. Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

Как оформить кредит-ноту?

В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы. И последние, как известно, облагаются налогом.

Форма и образец документа

Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации. Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки. А также указать:

  • Название компании-поставщика.
  • Название компании-покупателя.
  • Сумму сделки и процент скидки.
  • Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем5c5b233decbec

Налоговый и бухгалтерский учёт

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика5c5b233eabfb3

Кредит-нота — документ, который позволяет поставщикам повысить лояльность клиентов и уменьшить налоговую базу. Покупатели, в свою очередь, получают возможность сократить расходы на закупку товаров и найти новых партнёров. Единственная сложность — отсутствие законодательных актов, регулирующих порядок оформления бланков этого типа. А также возможные трудности с составлением бухгалтерской и налоговой отчётности.

Предназначение

Кредит-нота — это документ расчетного типа, посылаемый одним из участников расчетных отношений (обычно поставщиком) другому участнику (как правило, покупателю), для того, чтобы оповестить последнего, что в кредит его счета произведена запись некой суммы в связи с обстоятельствами, позволившими требовать данную сумму участника.

кредит-нота что это простыми словами5c5b233f35b96

Возникновение кредит-ноты может происходить исключительно в рамках договора, которым такой расчетный инструмент предусматривается. Ее можно рассматривать в качестве формы документа, в виде которого оформляется желание или согласие сторон на то, чтобы изначально прописанные условия сделки были пересмотрены из-за наступления неких обстоятельств. Это именно двусторонний акт, так как он не может появиться, если предварительно при подписании договора от покупателя не было получено согласие на то, чтобы он был составлен, если будут иметь место оговоренные условия. В большинстве случаев инициатором использования кредит-ноты выступают поставщики, которым это необходимо для:

  • назначения дилерам и иным покупателям, относящимся к числу постоянных, скидки за покупку в течение некоторого времени (как правило, от трех до двенадцати месяцев) товара в оговоренном количестве или на оговоренную сумму;
  • урегулирования расчетов по компенсации понесенных покупателем дополнительных расходов в ходе реализации условий договора, если в последнем прописано такое условие;
  • урегулирования расходов в случае, ели покупатель производит продавцу возврат его товара (обычно бракованного).

Ключевые признаки

Для того чтобы лучше разобраться, что такое кредит-нота от поставщика, целесообразно выделить ее характерные признаки:

  1. Это своего рода извещение, оформляемое одним из участником сделки без получения непосредственно перед эти согласия другого участника (хотя данное согласие непременно должно получаться заблаговременно на этапе подписания договора). Несмотря на то что этот акт кажется односторонним, на деле таковым он не является.
  2. Это финансовый инструмент, благодаря которому поставщик обозначает сокращение задолженности контрагента.
  3. В силу, с юридической точки зрения, вступление кредит-ноты происходит лишь после того, как возникают некие условия, которые были заблаговременно оговорены.
  4. Благодаря данному финансовому инструменту покупатель получает право требования.

Предоставление скидки и прощение долга

В большинстве случаев выставление кредит-ноты связано с желанием предоставить скидку в качестве бонуса за продуктивное сотрудничество на протяжении года. В соответствии с практикой Министерства финансов, те скидки, которые первоначальный договор не предусматривает и которые по собственной инициативе в одностороннем порядке предоставляет продавец, именуются прощением долга. Точно такое же определение дает 415-я статья ГК бонусу, предоставление которого не влечет за собой изменение изначальной стоимости товара.

Отечественные налоговые органы солидарны с данной точкой зрения. В частности, в письме от 25 июля 2002 года МНС дает определение кредит-ноте как прощению долга. В то же время МФ в письме от 12 июля 2006 года рассматривает прощение долга, которое имеет место в целях налогообложения, как передачу имущества на безвозмездной основе. Но при этом цена товаров, которые были переданы без оплаты компанией-продавцом, не могут учитываться при расчете налоговой базы.

кредит-нота это5c5b233fa50dc

Таким образом, предоставляемая от продавца покупателю скидка может квалифицироваться в качестве прощения долга в случае соблюдения следующих условий:

  • изначально составленный договор относительно купли-продажи не содержит в себе нормы, в соответствии с которой выделение скидки происходит за счет пересмотра первичной цены товарной единицы в сторону уменьшения;
  • первичная документация на товарную отгрузку и счета-фактуры составляются с оглядкой на полную товарную стоимость, без вычитания из нее скидки;
  • контрагент получил от продавца соответствующее уведомление относительно предоставления скидки в виде специального документа (в частности, кредит-ноты, наряду с которой допускается также использование справок или отчетов).

Учет предоставленной скидки/бонуса в расходах компании-продавца допускается, однако для этого возможность выделения подобной скидки должна быть прописана в заключаемом договоре купли-продажи. Помимо этого, данный документ также должен содержать детальную информацию относительно условий и размера предоставления скидки.

Практическое использование

В мировой практике кредит-ноты встречаются довольно часто, несмотря на то, что в отношениях между покупателем и продавцом применение данного инструмента отнюдь не является обязательным. В большинстве случаев подобная форма расчетов договорного типа имеет место тогда, когда у поставщиков есть необходимость в дополнительном мотивировании покупателей на сотрудничество с ними.

В отечественных экономико-правовых условиях кредит-ноты не получили значительного распространения и популярности. Это обусловлено в первую очередь возникновением ряда дополнительных сложностей для хозяйствующих субъектов при использовании кредит-нот, в частности:

  • усложнением процессов ведения бухгалтерского и налогового учета;
  • повышением рисков в сфере налогообложения;
  • уменьшением гибкости в ценообразовании.

Банковская сфера

В банковском секторе процедура эмиссии кредит-нот схожа с выпуском облигаций. Они реализуются клиентам за счет средств на их счетах. Деньги, размещенные на них, не подлежат возмещению в случае объявления банка банкротом, с них не требуется делать отчисления в специальные резервные фонды, АСВ. В силу этих причин они выгодны банку. Клиентам предлагается повышенная процентная ставка с целью привлечь их средства в этот инструмент.

С фактической точки зрения кредитная нота – одна из разновидностей облигаций. Это долговая бумага, эмиссия которой привязана к договору о кредитовании. Общим признаком, объединяющим эти финансовые инструменты, является трехсторонний характер сделки:

  • заемщик;
  • кредитор с формальной точи зрения, то есть банк, выпустивший кредит – ноты;
  • лица, купившие их, реальные кредиторы или инвесторы.

Средства, привлеченные от инвесторов в обмен на ноты, банк полностью передает заемщику, предоставляя ему кредит. Полученные за его использование проценты выплачиваются приобретателям нот в виде дохода. После полного возвращения кредита банк выкупает ноты у инвесторов. Вложение свободных средств в ноты несет в себе большие риски по сравнению с обычными депозитами, поэтому их разрешено продавать только профессиональным инвесторам. В случае кризисных явлений в экономике их стоимость может резко упасть в цене.

Банк снимает с себя ответственность за кредитные риски, возникающие в случае неисполнения обязательств заемщиком. Они полностью ложатся на инвесторов, выкупивших кредитные ноты. В случае неисполнения банком контрактных обязательств, к реализации нот можно приступать после поступления письменного требования любого из их владельцев.

К преимуществам выпуска облигаций можно отнести возможность взять крупный кредит без дополнительных гарантий и обеспечения в виде поручительства, залога имущества. В банковской сфере говоря о кредит ноте, что это простыми слова можно выразить как продажу банком долговых обязательств под повышенный процент.

Что такое кредитная нота от поставщика

В законодательстве нашей страны отсутствует определение кредит нота, что это простыми словами объяснить сложно. Приходится использовать терминологию из специальной литературы и словарей. По форме это расчетный документ, содержащий извещение. Одна из сторон информирует вторую о наступлении события, дающего ей право выставить требование о возмещении определенной суммы.

Рекомендуем прочесть:  Как узнать свою кредитную историю через интернет

Это специальный бланк, направляемый продавцом в адрес покупателя. В нем содержатся сведения об уменьшении кредиторской задолженности за поставленный товар на указанную сумму.

Кредит-нота в торговых операциях

Это документ, используемый при расчетах между поставщиками и подрядчиками. Он посылается для уведомления покупателя о снижении задолженности перед поставщиком при наступлении условий, оговоренных в договоре.

Его использование допускается только при условии заключения договора, предусматривающего применение этого финансового инструмента. В нем оговаривается, что стороны согласны на внесение изменений в условия ранее заключенной сделки, если выполняются определенные условия, наступают некие обстоятельства.

Фактически – это соглашение между двумя сторонами, которое невозможно без согласия обеих участников сделки. Чаще всего поставщики предлагают покупателям кредит-ноты. К этой возможности они прибегают в следующих целях:

  • предоставление дилерам и постоянным покупателям скидок за покупку товара за определенный отрезок времени (3-12 месяцев) в оговоренном количественном или денежном выражении;
  • компенсирование расходов покупателей в случае возникновения у них дополнительных затрат, возникших при реализации полученного товара;
  • урегулирование расчетов при возврате товара, в том числе бракованного.

Зарубежные компании, сотрудничая с российскими партнерами, часто выставляют кредит-ноту. Это делается для уменьшения цены товара. Необходимость перерасчета нередко приводит к проблемам, возникающим в налоговом (бухгалтерском) учете. Особенно этот касается тех случаев, когда изменение цены произошло после реализации товара или было сделано после завершения отчетного периода.

Credit note – инструмент для скидок. В нем прописаны их размер и условия, при выполнении которых они предоставляются. Снижение объема задолженности позволяет увеличить товарооборот, ограничивает демпинг покупателей, поскольку он является препятствием для получения бонуса.

Характерные признаки

Для лучшего понимания механизма применения кредитной ноты необходимо знать присущие ей особенности:

  • Документ представляет собой извещение, направляемое одним из участников сделки в адрес другого, без предварительного получения одобрения второй стороны. Единственное условие – необходимо отразить эту возможность в дополнительном соглашении, договоре. Со стороны этот акт может показаться односторонним, на самом деле его нельзя отнести к таковым.
  • Извещение представляет собой финансовый инструмент, с его помощью поставщик информирует своего контрагента о сокращении имеющейся задолженности.

С юридической стороны использование ноты допускается только при наступлении условий, зафиксированных заранее в договоре. Применение ноты дает покупателю возможность требования выполнения оговоренных обязательств.

Скидка или прощение долга

В сложившейся практике выставление кредитной ноты обусловлено желанием поставщика предоставить дополнительный бонус (скидку). Он дается за длительное сотрудничество. Минфин расценивает их предоставление, не предусмотренное в первом варианте договора и происходящее по инициативе одной стороны, как прощение имеющегося долга. Это определение встречается в тексте ГК. В 415-ой ст. этим термином называют бонус, предоставление которого не может влиять на установленную в договоре цену товара.

Рекомендуем прочесть:  Расписка о займе денег, образец и порядок составления

Этого же мнения придерживаются структуры ФНС. В целях налогообложения нота подлежит учету как безвозмездная передача имущества. При определении налоговой базы не учитывается стоимость товаров, которые переданы без оплаты со стороны продавца.

Предоставленная продавцом скидка на товар классифицируется как прощение долга в случае соблюдения условий:

  • в изначально заключенном договоре нет упоминания о возможности предоставления скидки для уменьшения цены товара;
  • первичная документация, счета-фактуры содержат полную цену товара без учета будущей скидки;
  • покупатель получил кредитную ноту от продавца, извещающую о скидке.

В расходах компании разрешено учитывать предоставленные ею скидки. Но это возможно только при условии, что их предоставление оговорено в договоре с покупателем, имеется подробное описание условий и размера.

Практическое применение

В зарубежной практике кредитные ноты используются часто, хотя это не является обязательным. Эта форма расчетов дает поставщикам возможность заинтересовать контрагентов в продолжении сотрудничества. В России они практически не встречаются. Это связано с возникновением отдельных затруднений для компаний, в том числе:

  • усложняется ведение бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • увеличиваются риски в сфере начисления и уплаты налогов;
  • сокращаются возможности ценообразования.

Если покупателю доставлен товар, не соответствующий характеристикам, бракованный, то вся партия возвращается назад поставщику. Это может повлечь за собой финансовые убытки. Полученная от зарубежного поставщика кредит-нота, свидетельствует о согласии принять товар назад и компенсировать причиненные убытки.

Использование кредитной ноты призвано стимулировать рост товарооборота. У этого документа нет официально установленной формы. В России он используется предпринимателями, связанными с зарубежными фирмами. Его применение усложняет ведение отчетности, поэтому широкого распространения этот инструмент не получил. В банковской сфере он выгоден кредитным организациям, но клиентов зачастую не информируют о возможных рисках, рассказывая только о повышенных процентах.

Варианты применения «кредит-нота»

Кредит — нота подразумевает  форму  расчетов на основе договора поставщиков с покупателями. Поставщики мотивируют покупателей на дальнейшее сотрудничество. Основными вариантами применения кредитной ноты могут быть:

  1. Покупателям предоставляются бонусы, при выполнении договорных обязательств;
  2. Покрываются непредвиденные расходы покупателя, при соблюдении условий сделки;
  3. Погашаются дополнительные расходы в связи с возвратом бракованной продукции.

Признаки кредит — ноты

Для того чтобы хорошо разобраться в значении  кредит – ноты, нужно определить следующие признаки:

  • Причины и условия появления такого финансового документа указываются в основном договоре, заключенным между участниками сделки;
  • Для оформления такого рода извещения одним из участников сделки, согласия второго участника не требуется;
  • Кредит-нота обеспечивает покупателю  снижение  задолженности;
  • Вступает в силу этот финансовый документ, после наступления условий, которые предварительно оговорены в договоре;
  • Финансовый документ дает право требования покупателю.

Что такое кредитная нота от поставщика — проблемы использования при взаиморасчетах и ключевые признаки

Если Вам не удавалось иметь дел с иностранными партнерами, то Вы вряд ли сталкивались лицом к лицу с понятием «кредит- нота». В российском экономическом сленге этого понятия не существует, так же его и не имеется в нашем законодательстве. Всемирное использование такого договора, вынуждает граждан России применять и пользоваться ним во время ведения бизнеса. Для того, чтобы грамотно обходиться с финансовыми операциями и быть готовым к привлечению зарубежных бизнес- партнёров, стоит разобраться, что именно подразумевает в себе договор «кредит нота».

Из вышесказанного, уже понятно, что главное значение зарубежного термина- это договор. На английском языке понятие звучит как «credit note», что в дословном переводе на русский «кредитная запись». Да, действительно, это своего рода запись, подписывая которую, участники (поставщик и покупатель) на договорных условиях соглашаются на совместном участии в риске. Вторым важным понятием становится риск. Соединив два термина (договор и риск), нам становится ясно, что данный шаг в бизнесе тем или иным путем помогает обезопасить обе стороны от возможных убытков во время сделки.

В понятии о «credit note» так же присутствует и третья сторона участник- банк. Стоит отметить, что именно участие банка в данном финансовом процессе, переводит такой вид договора в статус ценных бумаг, что позволяет всем сторонам (по обоюдному их согласию) торговать таким документом на фондовой бирже.

Ключевые признаки

Такой договор в последующем, позволяет поставщику при невыполнении покупателем всех обязательств передавать долг иным лицам. То есть, кредитор (поставщик) имеет право сделать должником другое лицо (во всех случаях, иным лицом становится инвестор). Инвестор, как бы выкупает долги покупателя. Банк выпускает такую ценную бумагу, которая в свою очередь делит все долги на весомые и малые и своевременно передает инвестору, который обязуется их своевременно выплачивать.

Существует список признаков, которые характеризуют данный экономический термин:

  1. Оформление такого документа происходит от одной из сторон, при этом согласия второй стороны не требуется.
  2. Условия появления такого рода документа прописывается во время заключения основных договоров между сторонами.
  3. Заранее оговариваются все обстоятельства, которые могут стать причиной для вступления в силу кредит нота.
  4. Во время каждого из этапов процесса, банк не несет материальной ответственности и не находится в рискованном для себя положении.

Современная практика использования «credit note» показывает, что данный метод становится стимулированием товарооборота между сторонами. Происходит это за счет того, что меняются условия и сумма задолженности, а это сказывается на количестве поставок.

Инициатором чаще выступает поставщик, который более заинтересован в погашении всей суммы по долгам.

Требования к оформлению документа

Составление и шаблон данного документа бывает совершенно разным. Если ввести в поисковике запрос на поиск договора, то вы сможете убедиться, насколько они значительно разнятся между собой. Все зависит от страны зарубежных партнеров, т.к. в кодексе РФ на данный момент еще пока не прописана такая финансовая операция. Единственным важным пунктом становится наличие всех реквизитов обеих сторон, поскольку данный документ становится дополнением к основному договору об осуществлении сделки.

Как показывает практика, иностранные компании предпочитаю введение кредитной ноты исключительно с представителями российского бизнеса. Это связано с тем, что часто происходит изменение цены на товары и услуги (в большинстве случаев, из-за нестабильности курса валют). Перерасчет оборота и новые внесения в бухгалтерские и налоговые отчеты, каждый раз вызывают большое количество недовольств и вопросов.

Особенный плюс договора заключается в следующем, что во время осуществления покупки товара, сам поставщик соглашается и обязуется принять и обменять некачественный товар. Так же поставщик становится обязанным выплатить и компенсировать все материальные убытки, связанные с данной сделкой покупателю.

В Российской Федерации

Российские представители банков спорят о верных методах поведения в операциях с кредитной нотой. Только сама суть всей операции и ее причины могут детально влиять на бухгалтерский и налоговый отчеты, а это вызывает определенного рода трудности во время составления всей документации.

Бизнес России стремительно развивается не только в локальном, но и в зарубежном направлении. Сейчас финансовый кодекс нуждается в тщательной корректировке и дополнении новыми статьями и пунктами, которые помогут урегулировать и в последующем упростить операции с зарубежными партнерами.

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

5c5b2340351ffКредит-нота представляет собой достаточно новый для российских предприятий инструмент договорной политики, с которым по мере развития деловых связей с предприятиями с иностранным менеджментом российские организации все чаще сталкиваются.

Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета. О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В.С.

Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний «Сектор», г. Санкт-Петербург.

Содержание

Законодательство РФ не содержит термина «кредит-нота» и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации.

Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга.

Согласно определению «Большого юридического словаря» кредит-нота — это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

В данном определении содержатся следующие характерные признаки:

  • кредит-нота — это извещение. Это дает некоторым авторам основание полагать, что она представляет собой односторонний акт;
  • кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя;
  • кредит-нота возникает при наступлении определенных обстоятельств;
  • кредит-нота возникает при возникновении у покупателя права требования.

По нашему мнению, кредит-нота может возникать:

  • только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного инструмента сторонами;
  • только в тех обстоятельствах, которые оговорены договором.

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором. Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях.

Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:

  1. Предоставление скидки постоянным оптовым покупателям (дилерам) за приобретение товаров в определенном количестве или на определенную сумму по результатам деятельности за период, причем этот период может составлять от трех месяцев до года.
  2. Урегулирование расчетов по предусмотренной договором оплате поставщиком дополнительных расходов покупателя по исполнению условий договора, либо оказываемых покупателем услуг поставщику в рамках заключенного договора.
  3. Урегулирование расчетов при возврате товаров покупателем поставщику.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данных вариантов использования сторонами кредит-нот.

Кредит-нота как инструмент предоставления скидок

Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки.

В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки.

Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму. То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление.

Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон (пп. 1-2 ст. 424 ГК РФ).

Прежде всего, оценим налоговые последствия такой договорной политики сторон.

Налоговые последствия

Источник:

Кредитные ноты

В повседневную деятельность многих российских компаний в последние годы стали входить финансовые инструменты, ранее мало применяемые в отечественной практике, но широко распространенные за рубежом. К таким инструментам относятся, например, кредитные ноты. Рассмотрим, что это такое, и каким образом следует отражать подобные операции в учете.

Кредит-нота – что это простыми словами?

Кредит-нота – это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определенных условий.

Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счет расчетов за следующую поставку.

Следовательно, для стороны, выдавшей ноту, возникает дополнительная задолженность, т.е. сумма записывается в кредит, отсюда и название – кредит-нота.

Основные характеристики кредит-ноты:

  1. Документ являетcя односторонним, но требует предварительного двухстороннего согласования. Т.е. кредитная нота будет действительна только в том случае, когда возможность ее выставления отражена в договоре.
  2. Произвольный формат документа. Специальные требования к составлению кредитной ноты отсутствуют в действующем российском законодательстве.
  3. Нота выставляется не в момент совершения основной сделки, а позднее. Поэтому право требования, возникающее у ее получателя, носит ретроспективный характер.

Например, если поставщик хочет выплатить покупателю премию за выполнение плана по объему закупок, он выставляет ему соответствующую кредитную ноту. В этом случае нота представляет собой документальное оформление ретро-скидки. Подобная скидка может предоставляться с изменением цены товара или без него.

Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика

Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара, то кредит-нота от поставщика отражается в его учете следующим образом:

ДТ 44 – КТ 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю

ДТ 76 – КТ 62.1 – премия учтена в счет текущих взаиморасчетов за уже отгруженную продукцию, или

ДТ 76 – КТ62.2 – премия учтена в качестве аванса в счет следующих поставок

ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).

Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров, то в этом случае сторнируются стандартные проводки, связанные с реализацией:

ДТ 62 (76) – КТ 90.1 (сторно)

ДТ 90.3 – КТ 68.2 (сторно).

Кредит-нота – проводки у покупателя

Если цена товара не изменяется:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислена полученная премия,

ДТ 60 – КТ 76 – премия учтена в счет взаиморасчетов за продукцию.

При снижении цены товара, также, как и у продавца, сторнируются стандартные для этой операции проводки:

ДТ 41 – КТ 60 (сторно)

ДТ 19 – КТ 60 (сторно)

ДТ 68.2 – КТ 19 (сторно).

Если получатель скидки на момент ее оформления уже успел продать товар, то дополнительно корректируется его себестоимость:

ДТ 90 – КТ41 (сторно).

Вывод

Выставляя кредитную ноту, одна из сторон сделки дает другой стороне право требования дополнительных сумм при выполнении соответствующих условий. Отражение операций с кредитной нотой в бухучете зависит от наличия в ней условий, связанных с корректировкой цен поставляемых товаров.

Источник:

Что такое кредит-нота? Определение, преимущества

5c5b2340351ffКредитная нота – это инструмент, который широко применяется в международной торговой и финансовой практике. С его помощью банки имеют возможность контролировать финансовые риски, рефинансируя кредиты и передавая риски инвесторам. По сути, кредит-нота является договором об участии в кредитном риске.

Соглашение финансового учреждения с инвесторами заключается на основании кредитной ноты. Оно позволяет кредитодателям передавать право на часть кредита другому лицу. Вместе с кредитом инвестору передается и часть рисков, которые вызваны нарушением долговых обязательств со стороны заемщика.

Само соглашение представят собой ценный документ, который спустя время может быть продан на фондовом рынке. Благодаря этому финансовые учреждения имеют возможность разделять масштабные кредиты на небольшие части и раздавать их инвесторам.

Важно! Кредит-нота – это договор, который выставляется поставщиком покупателю, чтобы оповестить о предоставлении кредита на определенную сумму. Он упрощает процедуру расчета между покупателем и поставщиком продукта.

Чтобы понять, что такое кредит-нота, следует рассмотреть ее характеристики:

• Это акт, который вправе оформить одна сторона договора;• Она сокращает долг контрагента поставщику;• Она обладает юридической силой в случае возникновения спорных ситуаций;

• Она позволяет покупателям выдвигать требования.

Вместе с тем, кредит-нота – это договорная расчетная форма, которую используют поставщики для привлечения интересов и повышения мотивации клиентов.

Для чего нужна кредитная нота?

• Ее используют, чтобы предоставить скидки по оптовым закупкам. Но бонусы покупатель получает лишь после выполнения ряда условий.

А именно: закупка товара масштабными партиями, приобретение продукции в течение определенного времени на определенную сумму, соблюдение плана продаж;• Ее используют, чтобы упростить учет товара при возвращении дилеру продукции с браком;• Ее используют с целью контроля расчетов, если в договоре имеется пункт о покрытии расходов поставщиком или если покупатель обязуется предоставить услуги.

Важно! Кредит-нота – это соглашение, которое предусматривает внесение дополнений в договор. С ее помощью поставщики могут урегулировать вопросы, касающиеся оплаты товара при возврате, а также предоставлять скидку.

Покупатели могут использовать кредит-ноту для получения бонусов, скидок. Это возможно при приобретении партии товара в строго отведенный период. Размер скидки определяется после окончания отведенного срока, что не дает возможности покупателю снижать стоимость товара.Для налоговой кредит-нота представляет собой занижение первоначальной стоимости товара.

Поэтому покупатель, прибегая к использованию договора, должен вписывать в декларацию сведения о ней.Поставщики, используя кредит-ноту, имеют возможность частично возмещать дополнительные траты. Для этого следует оформить документы для налоговой службы, которые бы позволяли применять договор, а не фиксировать возникшую ситуацию как способ списания долга.

Кредит-нота не является обязательной, поэтому субъекты экономической деятельности на практике применяют ее не так часто. Это объясняется тем, что ведение налогового учета усложняется, а также снижается гибкость при установлении цен на товары. Финансовые учреждения одновременно способны играть роль кредитодателя и источника выпуска кредитных нот.

При этом они не несут ответственность за риски кредитополучателя. Ведь на основании кредит-ноты реализуют кредиты инвесторам. При уклонении от обязательств по договору участия в кредитном риске права банка подлежат реализации согласно письменному заявлению любого из владельцев кредитной ноты.

С наступлением кредитного события ответственным за погашение долга становится заемщик. Если он объявляется банкротом либо не может своевременно выполнить долговые обязательства, кредит-нота реализуются по номинальной цене.Образец кредит-ноты можно скачать в Интернете.

В нем должно содержаться:

• Наименование и местонахождение покупателя и поставщика; • Тест договора с указанием реквизитов;

• Дата заключения договора, подпись.

Важно! К преимуществам кредит-ноты можно отнести отсутствие залогового обеспечения и поручительства. Вместе с тем, она оформляется быстро, а компании, которые их выпускают, могут не обладать листингом на фондовых биржах.

Выпуская их, заемщик получает известность среди инвесторов, опыт внешнего кредитования и международную кредитную историю.

Источник:

Кредит-нота: что это такое

Кредит-нота – инструмент, используемый для упрощения процедуры расчетов между покупателями и поставщиками продукции. Чаще понятие используется в международных торговых отношениях.

Это письменное уведомление продавцом покупателя о том, что определенная сумма денег была записана в кредит.

Назначение бланка заключается в документальном оформлении изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных обстоятельствах.

В качестве последних может выступать необходимость своевременно перечислять деньги поставщику или организация полной предоплаты перед каждой поставкой.

Благодаря документы могут быть оговорены уточняющие условия для этого:

  • используется отдельный раздел или пункт первоначального договора между покупателем или продавцом;
  • подписывается дополнительное соглашение к действующему договору.

Кредит-нота может быть выписан поставщиком при корректировке суммы задолженности клиента. Бланк становится юридически значимым только при наступлении обстоятельств, которые были прописаны в контракте. К признакам таком акта относится:

  • оформление в произвольном виде;
  • двухстороннее согласование сделки;
  • одностороннее оформление.

Возможность оформления бланка прописывается в договоре на поставку. Акт вступает в силу с того момента, как только составляется и направляется продавцу.

Данная официальная бумага часто используется при предоставлении скидок за продуктивное сотрудничество. При этом новые бонусы не должны быть прописаны в договоре. Скидки, выдаваемые по инициативе поставщика в одностороннем порядке, называются «Прошением долга».  Цена товаров, переданных без оплаты продавцом, не могут учитываться при расчете налоговой базы.

Скидка может учитываться в том случае, если первичная документация на отгрузку товара и счет-фактуры составляются без вычитывания скидки. Условием может выступать и ситуация, когда контрагент получает от продавца соответствующее уведомление в виде специального документа.

Благодаря подобной официальной бумаге можно проводить урегулирование взаимоотношений между сторонами, минимизировать временные и другие затраты при возврате бракованных товаров. В последнем случае акт составляется при выставлении покупателем претензии на бракованный товар. Если право собственности перешло к покупателю, то:

  • составляется акт с зафиксированными недостатками товара;
  • оформляется на основании указанных в акте данных претензия;
  • отражается возврат бракованного товара;
  • учитываются налоговые тонкости обратной реализации.

Может использоваться кредит-нота и для погашения встречных обязательств перед покупателем. К ним относятся и расходы покупателя, в том числе, связанные с возвратом бракованной продукции.

Таким образом, кредит-нота применяется часто при международных торговых взаимоотношениях. В нашей стране она не пользуется популярностью, поскольку представляется сложным и излишним способом расчетов.

Источник:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
ePay Info | Все про платежные системы
Adblock
detector