Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов — невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о ней в целом, обозначим пути, выделим основные моменты, вокруг которых построим дальнейшее изучение бухучета.
- Особенности учета затрат на продажу и рекламу
- Отчетность, контроль и сокращение издержек
- Классификация затрат для целей бухгалтерского учета
- Группировка затрат по экономическим признакам
- Резервы предстоящих расходов
- Затраты по их месту в производственном процессе
- Группировка затрат для целей калькулирования себестоимости
- Методы учета затрат
- Организация учета расходов
- Вас обязательно заинтересует:
- Немного теории
Особенности учета затрат на продажу и рекламу
Известно, что расходы предприятия в зависимости от их характера, вида деятельности организации и иных факторов могут подразделяться на:
- расходы по обычным видам деятельности
- внереализационные расходы
- операционные расходы.
Согласно действующему законодательству, затраты на продажу и рекламу относятся к разновидности расходов по обычным видам деятельности.
Практически каждый бухгалтер понимает, что должен включать в себя учет затрат на продажу, однако не каждый понимает, какую статью расходов определяют затраты на рекламу, и в каком случае необходимо отражать их в бухгалтерской отчетности.
Затраты на рекламу, как правило, включают в себя:
- расходы на разработку, создание, а также последующее распространение иллюстрированных прейскурантов, брошюр, рекламных проспектов, каталогов, открыток
- на разработку, создание и распространение образцов рекламной продукции: фирменных пакетов, сувениров и т. д.
- на печать, объявления в СМИ, Интернете и т. д.
- на наружную и световую рекламу
- на изготовление или приобретение, а также демонстрацию рекламного видео, кинофильмов, диафильмов и т. д.
- на участие в выставках, застройку стенда, на оформление витрин, вывесок, приобретение и распространение призов.
Отчетность, контроль и сокращение издержек
Для успешного развития фирмы необходимо не только своевременно включать в бухгалтерскую отчетность затраты на продажу, но также организовать эффективное планирование, благодаря которому компания может укрепиться на рынке и добиться увеличения прибыли.
Существенным пунктом в планировании расходов на продажу, на рекламу, на оплату труда, являются сметы предстоящих расходов на запланированные мероприятия. Планирование расходов направлено, прежде всего, на ликвидацию лишних трат, а также на то, чтобы за счет высокого качества обслуживания и обеспечения своевременности выполнения бизнес-процессов добиться наименьших потерь.
Узнайте больше об учете затрат на производство услуг >>
Содержание такого плана сокращения издержек включает определение величины затрат компании на осуществление стандартного торгового процесса.
План издержек может состоять из:
- структуры оборота торговли, ее запланированного объема
- задач по развитию сети
- возможных изменений, намечающихся в ставках, тарифах, структурах, а также в иных условиях расчета.
Классификация затрат для целей бухгалтерского учета
Группировка затрат по экономическим признакам
По периоду:
- Прошлых периодов
- Текущего периода
- Будущих периодов
По способу включения в себестоимость:
- Косвенные
- Прямые
По экономическому составу:
- Накладные
- Основные
По отношению к объему производства:
- Условно-переменные
- Переменные
- Условно-постоянные
По эффективности:
- Непроизводительные
- Производительные
Резервы предстоящих расходов
Резервирование – это признание затратами либо расходами того, что станет таковыми только потенциально. В этом смысле резервы делятся на три группы: резервы предстоящих расходов, оценочные резервы (поправки) и резервы по условным фактам хозяйственной деятельности.
Согласно методу резервирования затрат, понесенные затраты включаются в издержки не напрямую, а финансируются из специального резерва, формируемого за счет равномерных начислений на счете учета затрат или издержек обращения.
Целями создания резервов предстоящих расходов являются:
- Обеспечение накопления источников финансирования крупных затрат, носящих периодический характер;
- Равномерное включение затрат в себестоимость во времени (их распределение);
- Выравнивание промежуточных финансовых результатов, направление их в русло общегодовой тенденции.
Затраты по их месту в производственном процессе
По участию в процессе производства затраты делят на предпроизводственные, производственные, управленческие и коммерческие.
Предпроизводственные затраты являются единовременными, то есть осуществляемыми один раз перед началом производства, могут быть как капитальными (приводят к формированию внеоборотного актива), так и некапитальными (являются затратами на подготовку и освоение производства: наладку и пробный выпуск, вскрышные работы при добыче полезных ископаемых).
Производственные затраты делятся:
- На затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом: оплата труда рабочих, сырье и материалы;
- Затраты на обслуживание и эксплуатацию производственного оборудования;
- Затраты, связанные с управлением производством: оплата труда начальников производств, амортизация офисного оборудования в цехах.
Коммерческие затраты – затраты, связанные со сбытом продукции: дополнительная упаковка, осуществляемая после сдачи на склад готовой продукции, транспортировка и страхование готовой продукции, рекламные и прочие расходы, связанные с продвижением продукции на рынок. Таким образом, коммерческие затраты осуществляются после производственных, когда уже завершено калькулирование себестоимости готовой продукции.
Управленческие затраты – затраты, связанные с управлением организацией в целом. В отличие от затрат на управление производством, которые чаще всего являются условно переменными, эти затраты, как правило, условно постоянные. Управление производством – это управление отдельными производственными процессами (нормирование, расчеты, контроль), которое осуществляется специальными подразделениями, относящимися к производственным: цеховыми бюро труда и заработной платы, отделами техники безопасности, бригадирами, начальниками цехов и т.д.
Группировка затрат для целей калькулирования себестоимости
Группировка затрат по элементам:
- Материальные затраты;
- Затраты на оплату труда;
- Отчисления на социальные нужды;
- Амортизация;
- Прочие затраты.
Группировка затрат по статьям:
- Сырье и материалы;
- Возвратные отходы (вычитаются);
- Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций;
- Топливо и энергия (на технологические цели);
- Заработная плата основных производственных рабочих;
- Отчисления на социальные нужды;
- Потери от брака;
- Расходы на подготовку и освоение производства;
- Прочие производственные расходы;
- Итого цеховая себестоимость;
- Общепроизводственные расходы;
- Итого производственная себестоимость;
- Общехозяйственные расходы;
- Итого себестоимость готовой продукции;
- Расходы на продажу;
- Итого коммерческая себестоимость.
Вывод: Полную себестоимость (коммерческую себестоимость) продукции мы увидим только по дебету счета 90 «Продажи». А по дебету счета 43 «Готовая продукция» мы видим готовую продукцию без затрат на продажу.
Методы учета затрат
В учетной практике выделяют 3 основных метода:
- Позаказный метод: рационально использовать для производства эксклюзивной продукции. За единицу учета принимают отдельный заказ. При этом бухгалтер должен открыть регистрационную карту, в которой учитывают прямые и косвенные расходы.
- Передельный метод: основывается на том, что себестоимость формируется по каждому процессу и в коечном итоге суммируется.
- Нормативный метод: себестоимость формируется согласно установленным нормам производства.
Организация учета расходов
Особенности ведения признания и оценки расходов, перечень затрат и метод распределения нужно прописывать в приказе об учетной политике. Процесс распределения расходов можно условно поделить:
- Разделение по месту возникновения (по структурным подразделениям);
- По конкретным видам изготовленной продукции.
Учетные данные о затратах собираются в Дт синтетических счетах 20 и 23 и корреспондируют с Кт счетов затраченных ресурсы.
Вас обязательно заинтересует:
Немного теории
Сегодня мы рассматриваем тему, в которой постоянно встречаются термины «затраты и расходы», «группировка по затратам и расходам», «классификация». Как понять где что? Я, когда заглядывал в книги по бухучету, каждый раз ловил себя на мысли, что задаю себе вопрос: «В примерах — это затраты или расходы? Какой термин правильно применить?» Вроде автор употребляет затраты и в следующем предложении уже использует термина расходы. Путаница, да и только.
Давайте мы сейчас еще раз повторим смысл этих терминов, чтобы потом однозначно воспринимать, что мы имеем ввиду, когда говорим их. Хорошо?
Затраты – это обмен денежных ресурсов на что-то другое, что предприятие может хранить и использовать. Например, предприятие купило товары, материалы. Потратило деньги, но не потеряла их, поскольку «деньги превратились в другие ресурсы».
Передача материалов в производство или на хоз.нужды происходит так:
- высчитывается стоимость этих материалов, к примеру, средняя стоимость.
- за счет проводки материалы уменьшаются на 10 счете в высчитанной сумме и количестве
- и эта сумма приходит на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44)
- до конца месяца такие накопленные суммы можно смело сказать, что они затраты
Но когда идет процесс закрытия месяца и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата — вот тогда они превращаются в понятия расходы, т.е. это затраты, принятые к учету финансового результата для подсчета прибыли, с которой затем берется «Налог на прибыль»
Не все желаемые затраты предприятия можно отнести к расходам. Т.е. не все затраты могут попадать в формулу финансового результата для подсчета прибыли. Разрешение на те или иные виды затрат оговорены в налоговом кодексе (НК РФ).
Давайте рассмотрим затратные счета бухгалтерского учета в следующих видах деятельности: