Бухгалтерский учет и налоговый учет: разница

Главная задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль, точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

• БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
• НУ – сумма по налоговому учету;
• ПР – постоянная разница;
• ВР – временная разница.

Чем же бухгалтерский учет отличается от финансового? Подводим итог.

Мы нашли пять основных отличий бухгалтерского и финансового управленческого учета:

• практическая значимость;
• индивидуальность;
• оперативность;
• детализация;
• прогнозирование.

Учетные определения

Содержание таких понятий, как бухгалтерский и налоговый учет, закреплено в действующем законодательстве. Им же определены основные принципы ведения того и другого.

Учет налоговый, согласно налоговому кодексу, представляет систему обобщения данных в целях определения налоговой базы. При этом группировка актуальных данных должна осуществляться в определенном порядке. Он представлен в кодексе.

Целью данного типа учета является определение основного налога, например, на прибыль, если юрлицо использует общий режим налогообложения.

Определение бухгалтерского учета дано федеральным законом «О бухгалтерской учете». Он носит стандартизованный характер, предусматривает фиксацию, систематизирование информации о финансах, объектах, а также составление на основе имеющихся данных соответствующей отчетной документации.

Формирование отчетов фактически является административной целью бухучета. Отчетность обеспечивает возможность объективной оценки финансового состояния субъекта предпринимательства. Таковая является актуальной при участии организации в тендерах, конкурсах, аукционах, при получении займов, инвестиций и т.п.

Учетные различия

Бухгалтерский и налоговый учет имеют ряд различий в том, что касается порядка и условий:

• признания расходов;
• признания доходов;
• амортизации;
• создания резервов.

Оба типа учета ведутся параллельно. Что касается указанных выше различий, они проявляются преимущественно в частных случаях. В общих же данные учета доходов, расходов, амортизации обычно совпадают. Кроме того, следует отметить наличие различий в датах признания отдельных типов данных в целях налогового, бухгалтерского учета. Иными словами, каждый процесс имеет свои тонкости.

Отдельно следует отметить различия при создании резервов. Чаще всего они возникают в двух случаях:

• при формировании резервов по сомнительным долгам;
• при создании резерва отпусков.

В первом случае наличие резерва является обязательным с точки зрения бухгалтерии. Налоговое же законодательство столь жестких условий не ставит. Ситуация с оплатой отпусков предусматривает отсутствие остатков в резерве на конец налогового года. В бухгалтерском учете наличие таких остатков – норма.

Сближение учетов, методы их ведения

Расхождения учетных данных влекут за собой дополнительную нагрузку на бухгалтерию. Безусловно, удобнее оперировать единой информацией. В последние годы поправки к налоговому кодексу позволили существенно сблизить два типа учета. Но и тут не обошлось без подводных камней. Практика показала, что такое сближение практически всегда оборачивается фактическим увеличением налоговой нагрузки.

Как избежать повышения затрат на уплату налогов и взносов и при этом оптимизировать оба типа учета? Достаточно выбрать максимально эффективные методы их ведения. Здесь потребуется помощь экспертов.

Специалисты «ПрофБизнесУчет» подберут для вашей организации оптимальные методы ведения учета. Мы проведем аудит для выявления проблемных, потенциально проблемных секторов, разработаем программу корректировки. Доверяя ведение учета профессионалам, вы исключаете необходимость личного решения возможных проблем администрирования, получаете возможность сосредоточиться на бизнесе.

© OchProsto.com

ОТЛИЧИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Причиной множество бухгалтерских ошибок может стать элементарное непонимание отличий бухгалтерского и налогового учета.

Тема небольшая, но имеет стратегическую важность, усвоив различия сейчас, вы избежите трудностей в составлении общей бухгалтерской отчетности. 

После того как был подписан Закон «О бухгалтерском учете», на форумах в интернете часто встречается вопрос: «А зачем тем предпринимателям, которые работают по упрощенной системе налогообложения, бухучет?» Этот вопрос возникает лишь потому, что руководители предприятий не понимают разницы между бухгалтерским учетом и налоговым учетом.

У бухгалтерского и налогового учета три основных отличия:

• задачи,
• законы, нормативные документы, которым они подчиняются
• порядок признания доходов и расходов.

ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Задача бухгалтерского учета в первую очередь — это составление достоверных сведений для руководителя предприятия. Такие сведения могут понадобиться для предоставления инвесторам, банкам, органам власти и т.п.

Задача налогового учета — это всего лишь определение налога на прибыль для дальнейшей уплаты его в бюджет.

ЗАКОНЫ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Бухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года. В котором сказано, что бухгалтерский учет следует вести основываясь на Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Положения по бухгалтерском учету (ПБУ) — это правила ведения бухгалтерского учета. В них описано как следует вести учет на каждом его этапе и при различных событиях, возникающих в ходе работы.

Налоговый учет на предприятии ведется на основании Налогового Кодекса РФ, Федеральных законов, Писем ФНС и Минфина.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Последнее отличие между бухгалтерским и налоговым учетом — это порядок признания доходов и расходов. По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств. В налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).

← НазадДалее →

Далее →

Каждый бухгалтер понимает разницу между определениями налогового и бухгалтерского учета. И хотя этот вид отчетности ведется параллельно друг другу. Точное понимание разницы между этими терминами позволяет успешно вести финансовую деятельность любой организации. Ведь в соответствии с нынешним законодательством каждая компания должна вести налоговый и бухгалтерский отчет.

Что такое бухгалтерский учет?

Это создание документации, в которой будет отображаться информация об объектах, прописанных в Федеральном законодательстве (требования установлены в законе № 402-ФЗ, бух. учета касается пункт 2 статьи 1 в данном акте).

В соответствии данному определению основной целью бух. учета является формирование финансовой отчетности. Основываясь на которую можно сделать выводы о результативности деятельности организации.

Бух. учет также играет роль при оформлении кредита для компании, ведь исходя из ее сведеней будет приниматься решение о предоставлении средств. Кроме того, она также требуется для участия организации в конкурсах, аукционах, тендерах и т. д. Данная отчетность является определяющим фактором во взаимодействии компании, так как позволяет получить информацию о ее реальном экономическом положении.

Он также важен и для учредителей и руководства компании. Ведь на основе информации, предоставляемых им принимаются управленческие решения, например, касающиеся дальнейшего курса развития.

Методы ведения бух. учета:

1. Сопровождение документацией. Каждая проведенная операция в компании должна подтверждаться документом;
2. Формирование финансовой отчетности по дебетовым и кредитовым счетам;
3. Проведение инвентаризации;
4. Проведение расчёта себестоимости и калькулирования;
5. Оценка активов организации;
6. Формирование бух. баланса;
7. Составление бух. отчетности.

Где применяется налоговый учет?

Понятие определяется 313 статьей налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ее положениям, это система сбора информации для установки базы. Для ее формирования применяется первичная документация, порядок которой установлен кодексом.

В случае если компания использует общую систему налогообложения, то этот учет ведется с основной целью — определить налог на прибыль.

Интересная информация: отличие словосочетаний со словами компания и кампания.

Основные отличия между видами учетов

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового? У каждого вида имеются свои задачи, это:

• Налоговый — определение базы по расчету налога на прибыль;
• Бухгалтерский — формирование отчетности, отображающей реальное состояние финансовой и хозяйственной деятельности организации.

Читайте также:  Что такое личный доход и его отличие от национального

Тип расчетов

Хотя оба учета проводятся на основе первичной документации. В бух. отчете отображается более расширенный список объектов:

1. Все расчеты по обязательствам, которые возникли вследствие условий заключенных договоров;
2. Основные средства организации и ее нематериальные активы;
3. Ряд других хозяйственных операций.

Кроме того, стоит отметить, что при ведении бух. отчета сведения в документации могут быть как в денежном, так и в натуральном эквиваленте.

В налоговом же используются сведения только в денежном формате. Исходя из этого, можно сделать вывод, что бух. учет более обширен.

Читайте также: в чем разница между акцией, облигацией и векселем простыми словами?

В чем разница факторинга с регрессом и без регресса? Ответ надо смотреть тут.

Чем отличаются аванс, залог, задаток и обеспечительный платеж — gderaznica.ru/ecomonica/zadatok-avans-zalog.html

Признание доходов и расходов

В соответствии с правилами ведения отчетности все расходные и приходные операции должны быть зафиксированы. В случае же отчета по налогам часть затрат может не учитываться (либо фиксируется частично).

В соответствии с вышеизложенным можно сделать вывод об отличиях бухгалтерского и налогового учета. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом:

Во-первых, они различаются по своей задаче и сути. Так бух. отчет ориентирован на формирование информации для понимания состояния финансовой и хозяйской деятельности компании. Отчет по налогам используется для определения налоговой базы.

Во-вторых, бух. отчет более обширен и часто его отчетные документы содержат информацию в натуральном эквиваленте (штуки, килограммы и т. д.). Учет по налогам оперирует только финансовой составляющей.

Видео: основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом

Тоже интересно:

Чем отличается простой вексель от переводного: сложное простыми словами

МРОТ и прожиточный минимум: отличия, особенности

В чем разница и выгода ипотеки от другого кредита?

Ссуда и банковский кредит: определение, особенности и отличия

Чем отличается аванс, предоплата и депозит?

Как реализован налоговый учет в проводках 1С

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используется специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Пользователю не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР».

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на которых ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету , но нет суммы по кредиту.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1С (рис.6). Проводка Дт 68.04.2  Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение  — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц.  Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию  о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Это будет вам интересно:

• Декларация по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Налог на прибыль в 1С — настройка, расчет и проверка
• Начисление зарплаты в 1С 8.3 — пошагово для начинающих